Зачет налогов — это процедура‚ при которой излишне уплаченные суммы налогов‚ сборов‚ страховых взносов‚ пеней или штрафов направляются на погашение других обязательств налогоплательщика перед бюджетом. В условиях действия единого налогового счета (ЕНС) механизм зачета существенно изменился‚ и бухгалтерам важно понимать актуальный порядок оформления соответствующих заявлений и отчетов.
Что такое зачет налогов
Зачет представляет собой распоряжение положительным сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Если на ЕНС образовалась переплата‚ организация или индивидуальный предприниматель вправе направить эти средства:
- на погашение недоимки по другим налогам и взносам;
- в счет предстоящих платежей по конкретным налогам;
- на уплату налогов за другое лицо (в установленных законом случаях);
- на погашение задолженности по пеням и штрафам.
Форма заявления: КНД 1150057
Для проведения зачета используется заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств‚ формирующих положительное сальдо единого налогового счета (форма по КНД 1150057). Форма введена приказом ФНС России от № ММВ-7-8/182@ (приложение № 9) и актуализирована в связи с переходом на ЕНС.
Заявление заполняется налогоплательщиком‚ плательщиком сбора‚ плательщиком страховых взносов или налоговым агентом. В документе указываются:
- ИНН и КПП заявителя;
- наименование организации или ФИО физического лица;
- код налогового органа;
- сумма‚ подлежащая зачету;
- КБК‚ по которому производится зачет;
- статус плательщика и основание платежа;
- отчетный (налоговый) период.
Обратите внимание: налогоплательщик может заполнять несколько блоков заявления‚ если зачет производится одновременно по нескольким налогам или КБК.
Особенности зачета по отдельным налогам
При зачете в счет обязанности по транспортному‚ земельному налогам и налогам на имущество необходимо указывать специальные КБК‚ перечни которых приводятся в памятках ФНС. Это связано с тем‚ что данные налоги зачисляются в бюджеты субъектов РФ и муниципальные бюджеты.
Порядок подачи заявления
Заявление о зачете можно подать следующими способами:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — наиболее быстрый способ;
- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО;
- лично в налоговую инспекцию или через представителя;
- почтовым отправлением с описью вложения.
Налоговый орган рассматривает заявление и принимает решение о зачете в установленные сроки. О результатах налогоплательщик получает уведомление.
Отражение зачета в отчетности
Результаты зачета должны быть корректно отражены в учете и отчетности организации. При составлении бухгалтерской отчетности переплаты по налогам отражаются в составе дебиторской задолженности‚ а после зачета — закрываются соответствующими проводками.
Для бюджетных и автономных учреждений существуют особенности заполнения заявления и отчетности‚ в т.ч. раздела 2 формы ЕФС-1 по страховым взносам на травматизм. Подраздел 2.1.1 раздела 2 заполняют государственные (муниципальные) учреждения с частичным финансированием из бюджетов всех уровней.
Практические рекомендации - Перед подачей заявления запросите справку о состоянии ЕНС‚ чтобы убедиться в наличии положительного сальдо.
- Проверяйте актуальность КБК — они периодически обновляются.
- Используйте программные продукты (например‚ 1С:Бухгалтерию)‚ которые автоматизируют заполнение заявлений и уведомлений об исчисленных налогах.
- Храните копии поданных заявлений и решений налогового органа о зачете.
Зачет налогов через единый налоговый счет — удобный инструмент управления налоговыми обязательствами. Грамотное оформление заявления по форме КНД 1150057 и своевременное отражение операций в учете позволяют избежать пеней‚ штрафов и споров с налоговыми органами. Рекомендуется регулярно отслеживать состояние ЕНС и оперативно распоряжаться положительным сальдо.