Ситуация, когда сотрудник пишет заявление на ежегодный оплачиваемый отпуск с последующим увольнением, — стандартная практика для кадровых служб и бухгалтерии. Однако именно на этом этапе часто допускаются ошибки, приводящие к спорам, проверкам ГИТ и дополнительным начислениям. В данной статье мы подробно разберем правовые основы, пошаговый алгоритм действий, формулы расчета, налогообложение и ответы на спорные вопросы (в т.ч. учет дней отпуска в стаже).

Правовые основания

Ключевым нормативным актом является Трудовой кодекс РФ (ТК РФ). Основные статьи:

• Ст. 127 ТК РФ, право работника на ежегодный оплачиваемый отпуск с последующим увольнением. Работодатель обязан удовлетворить такое желание в установленном работником сроке (отказ недопустим).
• Ст. 126 ТК РФ, запрет замены отпуска денежной компенсацией (кроме случаев увольнения). В данном случае отпуск предоставляется натурально, а компенсация выплачивается только за неиспользованные дни (если они есть за прошлые периоды) или если работник уволился до окончания отпуска (см. ниже).
• Ст. 140 ТК РФ — сроки расчетов при увольнении (в день увольнения, т.е. последнего дня отпуска).
• Постановление Правительства РФ от № 922 — правила расчета среднего заработка.

Пошаговый порядок действий работодателя

1. Получение заявления. Работник пишет заявление двухсодержажного характера: «Прошу предоставить мне ежегодный оплачиваемый отпуск с [дата] по [дата] с последующим увольнением по собственному желанию с [дата следующего за концом отпуска дня]».
2. Издание приказа об отпуске (ф. Т-6 или единый ф. Т-6а). Основание — заявление работника. Срок отпуска устанавливается работником;
3. Расчет и выплата отпускных. Не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
4. Издание приказа об увольнении (ф. Т-8) в последний день отпуска. Дата увольнения = последний календарный день отпуска. Основание — п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (заявление работника).
5. Финальный расчет в день увольнения. Выплата заработной заработной платы (если отпуск не охватывает весь расчетный период до дня увольнения, но обычно отпуск «поглощает» хвост), компенсации за неиспользованный отпуск (если есть «хвосты» за прошлые годы) и иных выплат. Выдача трудовой книжки (или СТД-Р) и справки 182н.

Особенности расчета отпускных в этом сценарии

Расчетный период

Расчетный период для определения среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 5 Постановления № 922). Если работник отработал меньше года, берется фактически отработанное время.

Важный нюанс: Дни ежегодного оплачиваемого отпуска включаются в стаж, дающий право на отпуск (стаж за текущий рабочий год), но исключаются из расчетного периода при определении среднего заработка (п. 5 Постановления № 922: в расчетный период не включаются периоды сохранения среднего заработка, в т.ч. ежегодный отпуск).

Формула расчета суммы отпускных

Сумма отпускных = Средний дневной заработок × Количество календарных дней отпуска

Где:

• Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (Количество полностью отработанных месяцев × 29,3 + Сумма дней неполных месяцев по формуле: 29,3 / календарных дней в месяце × отработанных дней).
• Количество дней отпуска = 28 календарных дней (минимум) / 12 мес × Отработанных месяцев за текущий рабочий год. Неполный месяц округляется в пользу работника (если 15 и более дней — за полный месяц).

Пример расчета

Пример: Работник уходит в отпуск с по (28 дней) с увольнением . Рабочий год: – . Отработал 10 полных месяцев (янв-окт). За расчетный период (ноябрь 2025 – октябрь 2026) заработок 1 200 000 руб. Полностью отработано 12 месяцев.

• Среднедневной = 1 200 000 / (12 × 29,3) = 3 412,97 руб.
• Дней отпуска за текущий год: 10 мес / 12 мес × 28 = 23,33 → 24 дня (округление в пользу работника по общему стажу, но по текущему году обычно считают пропорционально: 28/12*10 = 23,3 дня. Важно: Роструд в письме от № 2202-6 рекомендует округлять в большую сторону только при расчете компенсации при увольнении. При предоставлении отпуска, пропорционально. Однако на практике часто округляют до 24 дней). Допустим, 23,3 дня.
• Сумма отпускных = 3 412,97 × 23,3 = 79 522,20 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск: когда она выплачивается?

В схеме «Отпуск с последующим увольнением» компенсация (деньги вместо отдыха) выплачивается только в двух случаях:

1. Есть «хвосты» за прошлые рабочие годы. Если работник не пользовался отпуском за предыдущие периоды работы, за эти дни выплачивается компенсация в день увольнения (последний день отпуска).
2. Работник уволился ДО окончания отпуска. Если работник написал заявление об увольнении по собственному желанию в середине отпуска (прервал его), то за пройденные дни отпуска сохраняется оплата, а за оставшиеся дни отпуска, выплачивается компенсация (ст. 127 ТК РФ, Постановление Пленума ВС РФ от № 23).

Внимание: Если работник отработал текущий рабочий год не полностью и уходит в отпуск «за счет будущего» (допускается по соглашению сторон, ст. 122 ТК РФ), то при увольнении за вычетом «перерасхода» дней отпуска компенсация не выплачивается, а производится удержание из зарплаты (ст. 137 ТК РФ), но только с письменного согласия работника (для удержаний сверх 20% нужен приказ и согласие).

Налогообложение и страховые взносы

Нюанс по НДФЛ: Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ в день фактической выплаты денежных средств (п. 6 ст. 226 НК РФ). Отпускные выплачиваются за 3 дня до отпуска, удержание НДФЛ происходит в этот момент. Финальный расчет (компенсация за прошлые годы) — в день увольнения (последний день отпуска).

Сроки выплаты (Ст. 140 ТК РФ)

• Отпускные: Не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска.
• Финальный расчет (компенсация за прошлые годы, зарплата за неполный месяц, если применимо): В день увольнения, т.е. последний календарный день отпуска.

Нарушение сроков влечет ответственность: задержка зарплаты, уплата процента за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ), моральный вред, штрафы по ст. 5;27 КоАП РФ.

Спорные вопросы и судебная практика

Входят ли дни отпуска в стаж для расчета этого же отпуска?

В интернете встречается вопрос: «Входят ли дни отпуска с последующим увольнением в стаж для расчета этого отпуска?».

Ответ: Нет, это логическая ошибка в формулировке вопроса. Стаж для расчета отпуска (рабочий год) накапливается до начала отпуска. Дни самого отпуска в этот рабочий год уже не входят (рабочий год заканчивается завтрашним днем перед началом отпуска или днем перед увольнением, если увольнение без отпуска). Однако дни предоставленного отпуска включаются в общий страховой стаж (для пенсии) и в стаж, дающий право на следующий отпуск (если бы работник не уволился).

Педагогические работники (дополнительные отпуска)

Для педагогов (ст. 286 ТК РФ, отраслевые соглашения) предусмотрены продолжительные отпуска (42, 56 дней). Расчет производится по тем же правилам, но базовое количество дней больше. Если педагог уходит в отпуск с увольнением, ему оплачивается весь накопленный объем отпуска (основной + дополнительный) за текущий и неиспользованные прошлые годы.

Увольнение в период временной нетрудоспособности (больничного)

Если работник заболел во время отпуска, отпуск не продлевается и не переносится (ст. 124 ТК РФ), за исключением случаев, установленных законом (например, госпитализация — по решению суда/договору). День увольнения остается последним днем отпуска. Больничный оплачивается отдельно по общим правилам, но уже после увольнения (работодатель выплачивает в порядке ст. 140 ТК РФ в день следующего за днем представления справки).

Отзыв из отпуска

Работодатель не имеет права отозвать работника из отпуска, предоставленного с последующим увольнением (ст. 125 ТК РФ), так как дата увольнения фиксирована заявлением работника и приказом. Согласие работника на отзыв в этом случае не легализует отзыв — цель отпуска (отдых перед увольнением) не достигнута.

Типичные ошибки бухгалтерии и HR

• Ошибка 1: Не выплатить отпускные за 3 дня до начала отпуска (выплачивают вместе с финальным расчетом в конце). Последствие: штрафы, проценты за задержку.
• Ошибка 2: Не начислить компенсацию за неиспользованный отпуск за прошлые годы, списав их на «отпуск с увольнением». Последствие: задолженность перед работником, суды.
• Ошибка 3: Указать в приказе об увольнении дату, отличную от последнего дня отпуска (например, следующий рабочий день). Последствие: несоответствие заявлению работника, риск признания увольнения незаконным.
• Ошибка 4: Не удержать НДФЛ с отпускных в момент выплаты (за 3 дня), а удержать только в день увольнения. Последствие: нарушение сроков перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).
• Ошибка 5: Неправильный расчет среднего заработка (включение в расчетный период дней предыдущих отпусков, больничных без корректировки знаменателя).

Оформление в СТД-Р (Электронная трудовая книга)

В СТД-Р вносится запись о предоставлении отпуска (вид записи «Предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска») и отдельная запись об увольнении (вид записи «Прекращение трудового договора», основание — п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Дата прекращения — последний день отпуска. Срок сдачи сведений в СФР — следующий рабочий день после дня увольнения (п. 2 ст. 14 ФЗ-27).

Чек-лист для проверки перед подписанием приказа

1. [ ] Заявление работника содержит дату начала отпуска и дату увольнения (последний день отпуска).
2. [ ] Приказ об отпуске издан, подписан руководителем, ознакомлен работник под роспись.
3. [ ] Отпускные рассчитаны верно (расчетный период, средний заработок, количество дней).
4. [ ] Отпускные перечислены/выданы за 3 дня до начала отпуска.
5. [ ] НДФЛ с отпускных удержан и перечислен в бюджет в срок.
6. [ ] Проверена наличие неиспользованного отпуска за прошлые годы (в личной карточке Т-2 / программе 1С).
7. [ ] Приказ об увольнении (Т-8) подготовлен к подписанию на последний день отпуска.
8. [ ] Финальный расчетный лист (Т-51/Т-53) подготовлен на день увольнения с учетом компенсации за прошлые годы.
9. [ ] Трудовая книжка (СТД-Р) оформлена, выдана/передана в СФР в срок.
10. [ ] Справка 182н выдана работнику.

Расчет компенсации при отпуске с последующим увольнением требует четкого разделения двух этапов: оплаты отпуска (до его начала) и финального расчета (в последний день отпуска). Главное, не смешивать эти потоки, корректно определить расчетный период для среднего заработка (исключая периоды сохранения зарплаты) и не забыть про «хвосты» отпусков прошлых лет. Грамотное оформление документов и соблюдение сроков выплат — залог отсутствия претензий со стороны ГИТ и судов.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Трудовое законодательство может меняться; для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальным нормативным актам или к профессиональному юристу/бухгалтеру.