Патентная система налогообложения (ПСН) считается одним из самых простых режимов для индивидуальных предпринимателей. Однако «простой» не означает «безналоговый». ИП на патенте обязан платить не только саму стоимость патента, но и страховые взносы за себя (и за сотрудников, если они есть), а в некоторых случаях, имущественные налоги. В этой статье подробно разберем все обязательные платежи, актуальные ставки на 2025–2026 годы, сроки уплаты и способы легально уменьшить нагрузку.

Два главных платежа: Патент ≠ Взносы

Самая частая ошибка новичков — путать стоимость патента и страховые взносы. Это совершенно разные обязательства:

• Стоимость патента — это и есть налог по ПСН. Он рассчитывается на основе потенциального дохода, установленного региональным законом, и не зависит от реальной выручки.
• Страховые взносы за себя — это платежи в Социальный фонд России (СФР) за обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их нужно платить независимо от того, ведете ли вы деятельность или получаете доход (если нет оснований для освобождения, например, уход за ребенком до 1,5 лет или уход за инвалидом).

Страховые взносы за себя: ставки 2025–2026 годов

Взносы за себя состоят из двух частей: фиксированной и дополнительной (1% с дохода свыше 300 000 руб.).

Фиксированные взносы

Сумма индексируется ежегодно. Она состоит из пенсионной и медицинской частей.

• За 2024 год: 49 500 руб. (Пенсионная часть: 42 874 руб. + Медицинская часть: 6 626 руб.).
• За 2025 год: 53 658 руб. (Пенсионная часть: 46 434 руб. + Медицинская часть: 7 224 руб.).
• За 2026 год: точная сумма будет утверждена к концу 2025 года (ориентируемся на рост МРОТ и инфляции).

Срок уплаты: до 31 декабря текущего года (например, за 2025 год — до ). При оплате через Единый налоговый счет (ЕНС) средства списываются в день платежа, но зачет считается произведенным в день перечисления.

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.

Если ваш годовой доход по патенту превышает 300 000 руб., сверх этой суммы нужно заплатить 1% в Пенсионный фонд (СФР).

• Доход считается за календарный год (независимо от срока действия патента).
• Если патент действовал не полный год, порог в 300 000 руб. не пропорционализируется (остается 300 000 руб. на год).
• Срок уплаты: до 1 июля следующего года (например, за 2025 год, до ).

Пример расчета 1% за 2025 год:
Доход ИП по патенту за 2025 год составил 1 500 000 руб.
База = 1 500 000 – 300 000 = 1 200 000 руб.
Взнос 1% = 1 200 000 × 1% = 12 000 руб. (срок уплаты до ).

Стоимость патента (Налог по ПСН)

Рассчитывается по формуле:

Стоимость = Потенциальный доход (в год) × Ставка налога (обычно 6%) × КД (коэффициент дефлятора) × Доля месяцев действия патента.

• Потенциальный доход устанавливается законом субъекта РФ для каждого вида деятельности.
• КД (коэффициент дефлятора) устанавливается Минэкономразвития ежегодно (для 2025 года КД = 1,843).
• Патент можно взять на срок от 1 до 12 месяцев.

Сроки оплаты:

• На 1–6 месяцев — полностью не позднее чем через 5 дней после начала действия патента (или в день получения, если осталось менее 5 дней).
• На 7–12 месяцев — в два этапа: 1/3 не позднее 5 дней после начала, 2/3 — не позднее 1 месяца до окончания действия патента.

Как уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы (Важное правило!)

Это ключевой механизм экономии на ПСН. ИП на патенте имеет право уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов за себя (фиксированных + 1% с дохода свыше 300 тыс.).

Правила уменьшения:

1. Уменьшать можно только уплаченные взносы (нет задолженности на день уменьшения).
2. Взносы должны быть уплачены в том же налоговом периоде (году), за который уменьшается патент.
3. Стоимость патента может быть уменьшена вплоть до нуля.
4. Неуплаченные взносы уменьшить нельзя (только после фактической оплаты).

Нюанс с взносами 1% (оплачиваются в следующем году):

Взнос 1% за 2024 год (срок оплаты до ) можно учесть при уменьшении патента либо за 2024 год, либо за 2025 год (на выбор ИП, письмо ФНС). Это позволяет гибко управлять нагрузкой.

Пример уменьшения патента за 2025 год:

• Стоимость патента на 2025 год (12 мес.): 40 000 руб.
• Фиксированные взносы за 2025 год (оплачены до ): 53 658 руб.
• Взнос 1% за 2024 год (оплачен в июне 2025 г., направлен на 2025 год): 10 000 руб.
• Налог к уплате: 40 000 – 63 658 = 0 руб. (Патент полностью покрыт взносами).

Взносы за сотрудников (если есть нанятые работники)

Если ИП на патенте нанимает сотрудников по трудовому договору или ГПХ (с признаками труда), он выступает налоговым агентом и платит страховые взносы за них:

• 30% от начисленного дохода (в пределах лимита базы по Пенсионному страхованию — 2 225 000 руб. на 2025 год, сверх лимита — 15,1%).
• Срок: до 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы.

Важно: Взносы за сотрудников НЕ уменьшают стоимость патента. Они уменьшают налог только по УСН «Доходы минус расходы» или ОСНО. По ПСН уменьшаются только взносы за себя.

Имущественные налоги

Патент освобождает от уплаты налога на имущество только в отношении имущества, задействованного в предпринимательской деятельности по ПСН и включенного в реестр налогооблагаемого имущества (кадастровый учет).

• Если у ИП есть недвижимость, не используемая по патенту (например, сдается в аренду по ОСНО/УСН, или просто принадлежит как физлицу), налог на имущество физлиц или организаций платится в общем порядке.
• Транспортный налог, земельный налог платится в общем порядке, если нет региональных льгот.

Отчетность ИП на патенте

Хорошая новость: налоговой декларации по ПСН не сдается.

Сдавать нужно только:

• Книгу учета доходов (КУД) — вести обязательно, сдавать в налоговую не нужно (хранить у себя, предъявлять по требованию).
• Отчетность по сотрудникам (ЕФС-1, 6-НДФЛ и др.) — если есть нанятые работники.
• Декларацию по НДФЛ (если есть доходы, облагаемые 13/15%, не связанные с ПСН).
• Уведомление о применении ПСН — подается при регистрации или переходе на режим (форму уточняйте в ФНС).

Типичные ошибки и штрафы

Чек-лист: что и когда платить в 2025 году

1. Патент: Оплатить 1-ю часть (или полностью) в первые 5 дней действия. 2-ю часть — за месяц до конца (если патент на 7–12 мес.).
2. Фикс. взносы за себя за 2025 г.: Оплатить до (сумма 53 658 руб.).
3. Взнос 1% за 2024 г.: Оплатить до . Направить на уменьшение патента 2024 или 2025 года (заявлением через ЛК ФНС/СФР).
4. Взносы за сотрудников: Ежемесячно до 28 числа следующего месяца.
5. Взнос 1% за 2025 г.: Оплатить до .

Главный принцип ИП на патенте: Платите патент вовремя, платите фиксированные взносы до конца года, считайте 1% с дохода к июлю следующего года. Грамотное использование права на уменьшение стоимости патента взносами за себя позволяет часто свести налог к нулю. Ведите Книгу учета доходов честно, следите за лимитом в 60 млн руб. и числом сотрудников (не более 15 человек), чтобы не потерять право на любимый режим.

Статья подготовлена на основе законодательства, актуального на 2025–2026 годы (НК РФ ст. 346.43, 346.51, 432 ФЗ-212). Перед принятием решений рекомендуется сверить ставки и сроки в актуальном Налоговом кодексе или консультироваться с бухгалтером.