С вступлением в силу Федерального закона от № 236-ФЗ («О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации») Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в единый Социальный фонд России (СФР). Соответственно‚ все процедуры начисления‚ уплаты и взыскания задолженностей по страховым взносам теперь регулируются в рамках единого органа. Ниже представлен подробный обзор правил начисления пени‚ штрафов‚ актуальных КБК и реквизитов для оплаты на 2024–2026 годы.

Понятие и виды финансовых санкций

За несвоевременную или неполную уплату страховых взносов законодательством предусмотрены два основных вида денежных взысканий:

• Пени (ст. 75 НК РФ), начисляются за каждый день просрочки уплаты взноса. Это компенсационная мера за временное пользование государственными средствами.
• Штрафы (ст. 122‚ 123 НК РФ‚ ст. 17 ФЗ № 212-ФЗ‚ ст. 26.24 ФЗ № 125-ФЗ) — устанавливаются за сам факт нарушения (неуплату‚ неполную уплату‚ несвоевременное представление отчетности). Это карательная мера.

Важно: С 2023 года все платежи‚ включая пени и штрафы‚ производятся в рамках Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС) в пользу ФНС России‚ который затем распределяет средства в пользу СФР.

Пени по страховым взносам: порядок расчета и ставки

Общие правила (ст. 75 НК РФ)

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки‚ начиная со дня‚ следующего за установленным сроком уплаты‚ и заканчивая днем фактической уплаты включительно.

Формула расчета:

Пени = Сумма задолженности × Ключевая ставка ЦБ РФ / 300 × Количество дней просрочки

• Ключевая ставка ЦБ РФ берется на каждый день просрочки (если ставка менялась в период просрочки‚ расчет ведется по интервалам).
• Коэффициент 1/300 применяется ко всем видам страховых взносов (пенсионные‚ медицинские‚ социальные‚ травматизм).

Особенности погашения пени при ЕНП

Согласно Письму Минфина России от № 03-02-08/126730‚ исполнение обязанности по уплате пени (как и налогов‚ сборов‚ штрафов) происходит путем перечисления ЕНП. Списание с ЕНС производится в порядке очередности‚ установленном ст. 78 НК РФ (сначала арреар по налогам/взносам‚ потом пени‚ потом штрафы).

Штрафы за нарушения в сфере страховых взносов

Статья 122 НК РФ, Неуплата или неполная уплата взносов

• 20% от суммы неуплаченных взносов — общее правило.
• 40% от суммы неуплаченных взносов — если нарушение допущено вследствие умысла (доказывает налоговый орган/СФР).

Статья 123 НК РФ — Несвоевременное представление расчета (РСВ)

• 5% от суммы взносов‚ подлежащих отражению в расчете‚ за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Минимум: 1 000 руб.
• Максимум: 30% от суммы взносов (но не менее 1 000 руб.).
• Если расчет сдан с опозданием‚ но взносы уплачены вовремя — штраф все равно взыскивается (мин. 1 000 руб.).

Статья 17 ФЗ № 212-ФЗ — Финансовые санкции за нарушение сроков перечисления

Действует параллельно со ст. 122 НК РФ‚ но взыскивается в порядке ст. 75 НК РФ (как пени) за каждый день просрочки‚ если взносы не перечислены в установленные сроки. Размер: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы задолженности за каждый день просрочки. На практике часто взыскивается либо ст. 122 НК РФ‚ либо ст. 17 212-ФЗ‚ чтобы избежать двойного взыскания за одно нарушение‚ однако судебная практика может варьироваться.

Статья 26.24 ФЗ № 125-ФЗ — Штрафы по травматизму (ОССНПЗ)

Отдельный режим штрафов за неуплату взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

• 10% от суммы неуплаченных взносов — за неуплату или неполную уплату.
• 20% от суммы неуплаченных взносов — если неуплата допущена умышленно (доказана СФР).
• Штрафы за несвоевременное представление сведений о рабочих условиях (СЗВ-Травматизм) — по ст. 123 НК РФ (5% / мин. 1000 руб.).

Штрафы за нарушения в сдаче персонифицированных сведений (СЗВ-М‚ СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ)

• СЗВ-М (ежемесячно): 10% от суммы взносов за каждого работника‚ по которому не сданы сведения (мин. 500 руб.‚ макс. 30% суммы взносов).
• СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ: фиксированные суммы за каждую несообщенную запись (например‚ 300–500 руб. за запись в зависимости от вида отчета и срока просрочки).

Актуальные КБК (Коды бюджетной классификации) на 2024–2026 годы

С в связи с 236-ФЗ коды бюджетной классификации (КБК) для перечисления штрафов‚ пени и процентов на пени были изменены. Ниже приведены актуальные коды для основных видов взысканий в пользу СФР.

КБК для ОПС и ОМС (Пенсионное и Медицинское страхование)

КБК для ОССНПЗ (Травматизм / Профзаболевания)

Актуализированы с (и применялись с ):

КБК для иных штрафов и финансовых санкций (СФР)

• 797 1 16 07090 06 0000 1140, Иные штрафы‚ неустойки‚ пени‚ уплаченные в соответствии с законом или договором в случае неисполнения обязательств перед СФР (в части ОПС). Используется для финансовых санкций по ст. 17 ФЗ № 212-ФЗ и иных случаев.

Примечание: При оплате через ЕНП (Единый налоговый платеж) в платежном поручении (ПД) в поле 104 «КБК» указывается 182 1 02 02140 06 1000 160 (для пени) или соответствующий код штрафа‚ но сам платеж идет единым КБК ЕНП (182 1 02 02140 06 1000 160 часто используется как базовый для ЕНП‚ однако в навигаторе ФНС для ЕНП указывается просто код дохода 182 1 02 02140 06 1000 160 для взносов‚ а пени/штрафы списываются автоматически из ЕНС по соответствующим КБК при формировании требования). Рекомендуется использовать сервис «Налоговый календарь» или личный кабинет налогоплательщика для генерации ПД с верными КБК.

Реквизиты для оплаты (Банковские детали СФР)

Несмотря на переход на ЕНП (платежи идут в казначейство ФНС)‚ для погашения уже вынесенных требований/решений или внесудебного урегулирования могут потребоваться старые реквизиты СФР (Территориальные органы).

Общие реквизиты СФР (на 2024–2026 гг.):

• Получатель: Социальный фонд России (СФР) — [Наименование территориального органа по региону]
• ИНН: ### (Центральный аппарат) / ИНН ТО СФР региона
• КПП: КПП конкретного ТО СФР
• Банк: Главное казначейство Банка России по региону / ФКУ «Казначейство России»
• БИК: 044525000 (для Мск) / БИК ГК БР региона
• Счет получателя (Казначейский): 03100643000000018500 (пример для Мск‚ уточняйте по региону)
• КБК: см. раздел 4 выше.
• ОКТМО: Код по месту нахождения организации/ИП.
• Основание платежа: ТР (требование)‚ ПД (пени)‚ ШТ (штраф)‚ АП (аванс/переплата).
• Период: Квартал/Год (например‚ КВ.01.2024 или ГД.00.2024).
• Номер документа / Дата: Номер и дата требования СФР или решения о наложении штрафа.

Порядок заполнения платежного поручения (ПД) на уплату пени и штрафов

1. Поле 104 (КБК): Указать актуальный КБК для конкретного вида взыскания (пени — код 1000‚ штрафы — код 3000‚ проценты на пени — 2200) в соответствующем разделе (182 для ОПС/ОМС‚ 797 для травматизма).
2. Поле 105 (ОКТМО): Код муниципального образования;
3. Поле 106 (Основание платежа):
   • ПД — пени (если платите сами по расчету или по требованию).
   • ШТ — штраф (если платите по требованию/решению).
   • ТР — если платеж идет в счет погашения требования СФР.
4. Поле 107 (Налоговый период): Код периода (МС.Месяц.Год‚ КВ.Квартал.Год‚ ГД.00.Год). Для пени — период‚ за который возникла задолженность. Для штрафа — период нарушения.
5. Поле 108 (Номер документа): Номер требования‚ решения‚ уведомления.
6. Поле 109 (Дата документа): Дата требования/решения.
7. Поле 110 (Вид платежа): 0 — платеж‚ 1 — аванс‚ 2, зачет‚ 3 — возврат. Обычно 0.

Особенности 2025–2026 годов: что изменилось?

• Единый налоговый счет (ЕНС) и ЕНП: Основной способ уплаты, пополнение ЕНС. Пени и штрафы‚ начисленные по результатам камеральной проверки РСВ (п. 6 ст. 88 НК РФ) или по требованию (п. 3 ст. 69 НК РФ)‚ списываются с ЕНС автоматически ФНС. Отдельный платежный поручение нужен‚ только если на ЕНС недостаточно средств или для погашения задолженности до прихода требования (добровольно).
• Обновление КБК травматизма : Введены уточненные коды 797 1 02 12000 06 1000/2200/3000 160. Старые коды 2023–2024 гг. могут быть недействительны.
• Индексация штрафов: Минимальные размеры штрафов по ст. 123 НК РФ (1000 руб.) и ст. 26.24 125-ФЗ не индексируются ежегодно‚ меняются только федеральными законами.
• Ключевая ставка ЦБ: Размер пени напрямую зависит от ключевой ставки. В 2024–2025 гг. ставка была высокой (16–18% и выше)‚ что существенно увеличивает сумму пени за длительные просрочки.

Как проверить и погасить задолженность?

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС / ЛК СФР): Раздел «Расчеты по ЕНС» или «Задолженность». Здесь видно актуальное сальдо по взносам‚ пени и штрафам.
2. Справка о состоянии расчетов: Заказать в ЛК или через оператора связи. В справке отражаются: начисленные взносы‚ уплаченные суммы‚ начисленные пени‚ начисленные штрафы‚ итоговая задолженность/переплата.
3. Самостоятельный расчет пени: Использовать калькулятор на сайте ФНС (service.nalog.ru/penya.do) или сервисы КонсультантПлюс / Гарант / Контур. Необходимо ввести: сумму долга‚ дату возникновения просрочки‚ дату погашения.
4. Погашение: Пополнить ЕНС на сумму задолженности + пени + штрафов. Приоритет списания: Взносы → Пени → Штрафы → Проценты на пени.

Возможность уменьшения или списания пени и штрафов

• Списание пени (ст. 75 НК РФ): Возможно по основаниям: форс-мажор‚ ошибка банка‚ болезнь единственного бухгалтера/ИП (подтвержденная больничным)‚ неполучение требования по вине почты/СФР. Заявление пишется в ФНС (так как ЕНС у ФНС).
• Уменьшение штрафа (ст. 114 НК РФ): Суду право уменьшить штраф‚ если установленный размер несоразмерен тяжести нарушения и последствиям. Учитываются: малая величина ущерба‚ неумышленный характер‚ активное содействие расследованию‚ личные обстоятельства (малоимущие‚ инвалиды и т.д.).
• Истечение сроков взыскания (ст. 48 НК РФ): 2 года с момента выявления нарушения (для штрафов) или с момента окончания срока уплаты (для пени, 3 года по общему правилу ст. 196 ГК РФ‚ но в налоговом праве сложнее — лучше не рисковать).

Типичные ошибки бухгалтеров и ИП

1. Игнорирование пени при малых суммах: Даже 1 рубль долга порождает пени ежедневно. Через год при ставке 18% это уже 18 копеек‚ но штраф по ст. 122 НК РФ (20% от 1 руб. = 20 коп.‚ но мин. штраф по ст. 123 за РСВ — 1000 руб.) бьет по карману сильнее.
2. Неправильный КБК в ПД при добровольной оплате: Использование старых кодов (до 2023 г.) или кодов ОПС вместо травматизма. Деньги «зависают» в бюджете‚ пени тикают.
3. Поздняя сдача РСВ при нулевых взносах: Штраф 1000 руб. (мин. по ст. 123 НК РФ) взыскивается даже если взносов не было‚ а расчет сдан с опозданием.
4. Неучет процентов на пени: Если пени не оплачивались долго‚ на них начисляются проценты (КБК 2200). Их тоже нужно погашать.
5. Путаница между ЕНП и прямыми платежами: Пытаются оплатить штраф по требованию через ЕНП‚ когда требование уже перешло в ИСП (исполнительное производство) — тогда платеж идет только по реквизитам СФР/Приставов‚ а не на ЕНС.

Администрирование страховых взносов‚ пени и штрафов в 2024–2026 годах полностью перестроено под Единый налоговый платеж (ЕНП) и деятельность СФР. Ключевыми моментами остаются: своевременная сдача РСВ (до 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом/месяцем) и уплата взносов (до 28-го числа)‚ использование актуальных КБК (раздельно для ОПС/ОМС — коды 182…‚ и для травматизма — коды 797…)‚ а также мониторинг сальдо ЕНС в личном кабинете ФНС.

При обнаружении задолженности рекомендуется погасить ее максимально быстро‚ чтобы остановить набег пени (ключевая ставка ЦБ остается высокой)‚ и проанализировать основания для возможного уменьшения штрафов через суд или списания пени через ФНС.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может меняться. Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к квалифицированным специалистам или в территориальные органы СФР/ФНС.