Пени — это денежная санкция, которую государство взимает за несвоевременную уплату налогов и сборов. В отношении земельного налога правила начисления пеней регулируются статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Понимание механизма их расчета, сроков и оснований для списания помогает избежать неожиданного роста долга и судебных споров.

Что такое пени и когда они начисляются

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пени начисляются на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки, начиная с дня, следующего за установленным законом сроком уплаты, и до дня фактической уплаты включительно.

Ключевые моменты:

• Объект начисления: только сумма налога (авансовых платежей), не уплаченная вовремя. На сумму уже начисленных пеней новые пени не начисляются (капитализация запрещена).
• Субъекты: физические лица и организации, признанные налогоплательщиками по земельному налогу (владельцы, пожизненные наследуемые владельцы, бессрочные польземельные участки).
• Сроки уплаты:
  • Физические лица: не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (ст. 399 НК РФ).
  • Организации: сроки устанавливаются региональными законами, часто это квартальные авансовые платежи и итоговый расчет к 1 февраля следующего года.

Механизм расчета пеней (Статья 75 НК РФ)

Формула расчета выглядит следующим образом:

Пени = Сумма долга × Ключевая ставка Банка России / 300 × Количество дней просрочки

Особенности применения ставки:

1. Динамичность ставки: Ключевая ставка ЦБ РФ меняется в течение года. Пени рассчитываются по ставке, действовавшей в конкретные дни просрочки. Если ставка менялась, расчет ведется по кускам (периодам) с разными ставками.
2. Коэффициент 1/300: Используется для перевода годовой ставки в дневную (360 дней в году по банковским правилам, деление на 100 для перевода процентов в доли).
3. Период начисления: День уплаты налога в счет пени включается в расчет (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пример расчета для физического лица:

Налог 10 000 руб. Срок уплаты — 1 декабря 2025 г. Фактическая оплата — 10 декабря 2025 г. Ключевая ставка в этот период, 16% годовых.

• Дней просрочки: с 2 по 10 декабря = 9 дней.
• Расчет: 10 000 × 16% / 300 × 9 = 48 руб.

Особенности для организаций: авансовые платежи

Организации-плательщики земельного налога часто обязаны вносить авансовые платежи. Пени на авансовые платежи начисляются аналогично — от дня, следующего за сроком внесения аванса, до дня его фактического погашения. Важно: если по итогам года налог меньше суммы авансов, переплата зачисляется/возвращается, но пени за просрочку авансов при этом не аннулируются автоматически — их нужно погасить или добиться списания через ходатайство.

Судебная практика и «неожиданный рост» пеней

Как отмечалось в недавних разборах практики (в т.ч. в выпуске 61 подкаста «Налоговое утро» от ), суды часто встают на сторону ФНС в вопросах расчета пеней, даже если сумма кажется налогоплательщику завышенной.

Типичные споры, где суды поддерживают ФНС:

• Расчет по изменяющейся ключевой ставке: Налогоплательщики иногда считают по старой ставке за весь период, игнорируя повышение ставки ЦБ. Суды считают расчет ФНС по актуальным ставкам за каждый день законным.
• Включение дня оплаты: Некоторые плательщики исключают день оплаты из расчета. Суд объясняет: п. 3 ст. 75 НК РФ прямо говорит — «включительно».
• Пени на пени: ФНС не имеет права их начислять. Если это произошло, основание для обжалования (п. 1 ст. 75 НК РФ: «на сумму налога»).
• Оплата «в ноль» без погашения пени: Если налогоплательщик переводит сумму налога, но не погашает набежавшие пени, долг по пени остается и продолжает расти. Платеж зачисляется в порядке ст. 45 НК РФ: сначала пени, потом налог. Поэтому «оплата налога» не гасит пени автоматически, если суммы не хватило на всё.

Временные меры (Мораторий до )

В предоставленной информации упоминается мера поддержки до 1 января 2027 года. Важно уточнить: данный мораторий (ФЗ от № 106-ФЗ и продлевающие его законы) относится к штрафам и пеням за задержки по коммунальным платежам и взносам на капремонт.

По земельному налогу общий мораторий на пени на текущий момент не действует; Пени начисляются по общим правилам ст. 75 НК РФ. Однако для отдельных категорий плательщиков (МСП, соцпредприятия, пострадавшие от ЧС) могут действовать специальные режимы (отсрочки, рассрочки), которые приостанавливают начисление пени на период действия отсрочки (ст. 64 НК РФ).

Как проверить и погасить пени

Способы узнать о задолженности:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ) на сайте nalog.gov.ru, самый надежный источник. Там видна детализация: налог, пени, штрафы по каждому КБК.
• Сервис «Налоги ФНС России» (мобильное приложение).
• Заказ справки о состоянии расчетов через ЛК или в инспекции.
• Почтовое уведомление (для физлиц приходит за 30 дней до 1 декабря, но в нем может не быть актуальных пени за последние дни).

Порядок погашения (ст. 45 НК РФ):

Деньги, переведенные в бюджет, зачисляются в строгой последовательности:

1. Налог (авансовые платежи).
2. Штрафы.
3. Пени.
4. Проценты по инвестиционным налоговым вычетам (если применимо).

Основания для списания (уменьшения) пеней

Согласно ст. 114 НК РФ, пени подлежат списанию в случаях:

• Ошибка налогового органа: если пени начислены вследствие вины сотрудника ФНС (например, не зачли своевременный платеж, ошибка в реквизитах платежа со стороны банка/Казначейства).
• Исполнение судебного акта: если суд отменил решение налогового органа, по которому начислены пени.
• Форс-мажор / ЧС: введение режима ЧС на территории РФ или субъекта (на период действия режима).
• Банкротство: по решению суда в рамках конкурсного производства.

Важно: Финансовые трудности, неполучение уведомления, ошибка бухгалтера/себя плательщика — не являются основанием для списания пени по общему правилу. Однако можно подать ходатайство о рассрочке/отсрочке уплаты налога (ст. 64 НК РФ) — на период рассрочки пени не начисляются.

Алгоритм действий при получении требования о пене

1. Проверьте расчет в ЛК ФНС. Сравните даты, ставки ЦБ, сумму долга.
2. Если ошибка ФНС: пишите заявление о списании (через ЛК «Написать в ФНС» или лично/почтой) с приложением квитанций/выписок.
3. Если ошибки нет, но денег нет: подавайте ходатайство о рассрочке/отсрочке (макс. до 3 лет для физлиц, до 1 года для орг.) — это остановит набег пени на период рассрочки.
4. Погасите долг полностью. Только полная оплата (налог + пени + штрафы) останавливает счетчик дней просрочки.
5. Не согласны с требованием: обжалуйте в вышестоящую инспекцию (10 дней) или в суд (3 месяца со дня получения требования/решения).

Частые ошибки налогоплательщиков

Пени по земельному налогу — это не штраф, а компенсация за временную ценность денег, удержанных у бюджета. Они начисляются автоматически, ежедневно и по текущей ключевой ставке ЦБ РФ. Главное правило безопасности: проверяйте задолженность в Личном кабинете ФНС в день оплаты и погашайте полную сумму (налог + пени). В случае ошибки инспекции — действуйте через заявление о списании, сославшись на ст. 114 НК РФ. В случае временных трудностей — используйте право на рассрочку (ст. 64 НК РФ), чтобы законно «заморозить» набег пени.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ и судебной практики на 2026 год. Информация носит ознакомительный характер. Для решения конкретных вопросов обратитесь к налоговому консультанту или в ФНС.