С 2023 года организации и индивидуальные предприниматели ежемесячно сдают в ФНС отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах»․ В нем указываются данные о работниках и иных лицах, получивших выплаты, а также суммы этих выплат и вознаграждений за отчетный месяц․ Разберем подробно, какие именно выплаты нужно включать в отчет, а какие — нет․
Что такое персонифицированные сведения
Персонифицированные сведения, это ежемесячная отчетность, которую работодатели и заказчики по гражданско-правовым договорам представляют в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным․ Форма утверждена приказом ФНС России и пришла на смену отчету СЗВ-М, который ранее сдавался в Пенсионный фонд․
В отчете указываются:
- ФИО физического лица;
- ИНН (при наличии);
- СНИЛС;
- сумма выплат и вознаграждений за отчетный месяц․
Какие выплаты включаются в отчет
Главный принцип: в персонифицированные сведения включаются выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС)․ К ним относятся:
Выплаты по трудовым договорам
- заработная плата (оклад, тарифная ставка, сдельная оплата);
- премии и поощрительные выплаты;
- надбавки и доплаты (за стаж, вредные условия труда, работу в ночное время, сверхурочную работу);
- отпускные;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- выплаты за время простоя;
- районные коэффициенты и процентные надбавки;
- оплата больничных листов за счет работодателя (первые 3 дня болезни);
- материальная помощь свыше 4 000 рублей в год;
- стоимость подарков и призов, облагаемая взносами․
Выплаты по гражданско-правовым договорам
- вознаграждения по договорам подряда;
- вознаграждения по договорам оказания услуг;
- авторские вознаграждения;
- выплаты по договорам об отчуждении исключительных прав на произведения;
- вознаграждения по лицензионным договорам․
Какие выплаты НЕ включаются в отчет
Не отражаются в персонифицированных сведениях выплаты, которые не облагаются страховыми взносами на ОПС:
- пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет СФР;
- пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком;
- командировочные расходы (суточные, оплата проезда и проживания);
- компенсации расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей;
- материальная помощь в пределах 4 000 рублей в год;
- выплаты по договорам купли-продажи, аренды, займа;
- дивиденды;
- выплаты самозанятым (плательщикам НПД) и ИП — они платят взносы самостоятельно;
- выходное пособие в пределах необлагаемого лимита (трехкратный средний месячный заработок)․
Важные нюансы
Дата выплаты․ В отчет включаются суммы, начисленные в отчетном месяце, а не фактически выплаченные․ Это принципиально для корректного заполнения․
Уволенные сотрудники․ Если работник уволен, но в отчетном месяце ему начислены выплаты (например, премия), эти суммы нужно отразить․
Нулевые выплаты․ Если сотрудник в отпуске без сохранения зарплаты и начислений нет, его данные в отчет не включаются — сведения подаются только на лиц, получивших выплаты․
Ответственность․ За несдачу или нарушение сроков предусмотрены штрафы: 200 рублей за каждое физическое лицо при нарушении срока, а за недостоверные сведения — штраф в размере 5% от суммы страховых взносов․
В персонифицированные сведения включаются все выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами на ОПС: зарплата, премии, отпускные, вознаграждения по ГПД․ Не включаются необлагаемые выплаты: пособия, командировочные, дивиденды, выплаты самозанятым․ Правильное определение состава выплат поможет избежать ошибок в отчетности и штрафных санкций со стороны ФНС․