Важное уточнение: формулировка «плательщиками НДФЛ являются физические юридические лица» содержит неточность. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, плательщиками налога на доходы физических лиц являются исключительно физические лица. Юридические лица (организации) НДФЛ не платят — они уплачивают налог на прибыль организаций либо налоги по специальным режимам. Однако юридические лица могут выступать налоговыми агентами по НДФЛ, удерживая налог из доходов своих работников.
Что такое НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов в России. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Кто является плательщиком НДФЛ
Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:
- Налоговые резиденты Российской Федерации, физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Они уплачивают налог с доходов, полученных как в России, так и за её пределами.
- Налоговые нерезиденты Российской Федерации, физические лица, получающие доходы от источников на территории России.
Роль юридических лиц: налоговые агенты
Хотя организации не являются плательщиками НДФЛ, они выполняют важную функцию налоговых агентов. Работодатель (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) обязан:
- исчислить НДФЛ с доходов работника (заработной платы, премий и иных выплат);
- удержать налог при фактической выплате дохода;
- перечислить удержанную сумму в бюджет;
- представить в налоговый орган отчётность по форме 6-НДФЛ.
Кто обязан самостоятельно декларировать доход
Отдельные категории физических лиц обязаны самостоятельно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ (как правило, не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а уплатить налог — не позднее 15 июля):
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
- физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
- физические лица по суммам, полученным от продажи имущества, находившегося в собственности менее трёх (пяти) лет;
- резиденты РФ по доходам, полученным от источников за пределами РФ;
- физические лица, по доходам которых налог не был удержан налоговыми агентами;
- физические лица, получающие выигрыши от организаторов лотерей;
- наследники авторов произведений науки, литературы, искусства и изобретений, получающие вознаграждения;
- физические лица, получающие доходы от других физических лиц в порядке дарения.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять декларацию, вправе подать её добровольно в течение всего года — например, для получения налоговых вычетов.
Налоговые ставки
Для налоговых резидентов РФ действует прогрессивная шкала ставок: базовая ставка составляет 13% (для доходов в пределах установленного лимита), при превышении пороговых значений применяются повышенные ставки. Доходы нерезидентов, как правило, облагаются по ставке 30%.
Таким образом, плательщиками НДФЛ являются только физические лица — как резиденты, так и нерезиденты, получающие доходы на территории России. Юридические лица участвуют в механизме этого налога лишь в качестве налоговых агентов, обеспечивая исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет с выплат своим работникам.