С введением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) процедура оплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов кардинально изменилась. Налогоплательщики больше не заполняют отдельные реквизиты для каждого вида платежа (КБК, ОКТМО, код основания и т.д.). Вместо этого используется унифицированная форма платежного поручения с минимальным набором обязательных полей.

В этой статье подробно разберем, как правильно составить платежное поручение на погашение задолженности по налогам в 2026 году, какие реквизиты указывать, как избежать ошибок и что делать, если деньги не зачислились на ЕНС;

Нормативная база и актуальные изменения на 2026 год

Основным документом, регулирующим порядок заполнения платежных поручений, является Приказ Минфина РФ от № 107н (в ред. от 2024–2025 гг.). С 2023 года действуют правила, установленные НК РФ (ст. 45, 45.1, 45.2, 45.3) в части ЕНП и ЕНС.

Ключевые моменты для 2026 года:

• Единый налоговый платеж (ЕНП) — это единственный способ перечисления налогов, взносов, пени, штрафов и процентов для большинства налогоплательщиков (организаций и ИП).
• Единый налоговый счет (ЕНС), счет в казначействе, на котором учитываются все перечисленные средства и списания по начислениям.
• Отсутствие КБК в поручении: В платежном поручении по ЕНП не указываются коды бюджетной классификации (КБК), ОКТМО, основание платежа, налоговый период и номер документа-основания. Все эти данные ФНС определяет автоматически на основе начислений в ЕНС.
• Реквизиты получателя: Указываются реквизиты Федерального казначейства (ФК) и ТБанка (АО «ТБанк» / ранее Тинькофф Банк) как оператора ЕНС.

Образец и пошаговое заполнение платежного поручения (Форма 0401060)

Ниже приведена инструкция по заполнению ключевых полей платежного поручения на оплату задолженности (пополнение ЕНС) для организаций и ИП.

Таблица заполнения основных полей

№ поля	Наименование поля	Что указывать (Инструкция)	Пример / Примечание
1	Номер поручения	Порядковый номер исходящего документа в вашей организации/ИП.	Напр., 125
2	Дата	Дата составления поручения (ДД.ММ.ГГГГ).
3	Сумма	Сумма платежа в рублях и копейках (прописью и цифрами).	150000,00 / Сто пятьдесят тысяч рублей 00 копеек
4	Плательщик (ИНН/КПП)	ИНН и КПП организации. Для ИП, только ИНН (КПП не ставится).	ИНН ### КПП 770101001
5	Плательщик (Наименование)	Полное наименование организации или ФИО ИП.	ООО «Ромашка» / Иванов Иван Иванович
6	Счет плательщика	Номер расчетного счета плательщика.	40###0012345
7	Банк плательщика / БИК	Наименование и БИК банка плательщика.	АО «Банк», г. Москва, БИК 044525225
8	Счет банка плательщика (корсчет)	Корреспондентский счет банка плательщика в ЦБ РФ.	30101###0225
РЕКВИЗИТЫ ПОЛУЧАТЕЛЯ (ФИКСИРОВАНЫ ДЛЯ ЕНП)
9	Получатель (ИНН/КПП)	ИНН: ### КПП: 772701001 (Федеральное казначейство).	Не меняются
10	Получатель (Наименование)	Федеральное казначейство	Не меняется
11	Счет получателя	03100643000000018500 (Единый налоговый счет в Т-Банке).	Не меняется
12	Банк получателя / БИК	АО «ТБанк», г. Москва, БИК: 044525974	Не меняется
13	Счет банка получателя (корсчет)	30101###0974	Не меняется
ПОЛЯ, КОТОРЫЕ ОСТАЮТСЯ ПУСТЫМИ (НЕ ЗАПОЛНЯЮТСЯ ПРИ ЕНП)
104	КБК	Не заполняется (оставляйте пустым или прочерк).	Раньше указывался код налога
105	ОКТМО	Не заполняется.	Раньше код территории
106	Основание платежа	Не заполняется.	Было: ТП/ПД/ЗД/РС
107	Налоговый период	Не заполняется.	Было: МС.01.2026 / КВ.01.2026 / ГД.00.2025
108	Номер документа-основания	Не заполняется.	Номер требования/уведомления
109	Дата документа-основания	Не заполняется.	Дата требования/уведомления
110	Вид платежа	Не заполняется.	Было: 01/02/03/04/05/06
24	Назначение платежа	Обязательно: «Пополнение единого налогового счета». Дополнительно можно указать: «Оплата задолженности по НДС/НДФЛ/взносам за 2025 г.» (для внутреннего учета), но ФНС это не учитывает.	Пополнение единого налогового счета. Оплата задолженности по НДС за 4 кв. 2025 г.

Особенности оплаты задолженности, пени и штрафов через ЕНП

Многие бухгалтеры ошибочно пытаются «направить» платеж на конкретный налог через реквизиты. Это невозможно. Механизм ЕНС работает по принципу «единого кошелька»:

1. Поступление: Деньги приходят на ЕНС (счет 03100643000000018500).
2. Списание (автоматическое): ФНС списывает средства в строгой очередности (ст. 45 НК РФ):
   • НДС, акцизы, госпошлины (федеральные).
   • НДФЛ, страховые взносы, иные федеральные налоги.
   • Региональные и местные налоги.
   • Пени.
   • Штрафы.
   • Проценты (по рассрочке/отсрочке/инвестиционному налоговому вычету).
3. Результат: Нельзя оплатить только пени, не погасив основной долг по НДС, если он есть. Средства распределяются автоматически по приоритету.

Что делать, если нужно погасить конкретное требование (п. 10 ст. 45 НК РФ)?

Если у вас есть требование налогового органа (форма № НС-1) о погашении конкретной задолженности (например, только штраф по налоговому аудиту), и вы хотите, чтобы деньги пошли именно туда, а не на текущий НДС:

• В поле «Назначение платежа» (п. 24) обязательно укажите номер и дату требования (например: «Погашение задолженности по требованию № 123 от »).
• В этом случае ФНС зачислит платеж в счет исполнения именно этого требования (исключение из общей очереди).

Частые ошибки при заполнении и их последствия

Ошибка 1: Указание старых реквизитов (КБК, ОКТМО, коды основания)

Последствие: Банк может не принять поручение к исполнению (вернет с пометкой «Некорректные реквизиты»). Если банк пропустит, а ФНС получит поручение с заполненными полями 104–110, платеж может «зависнуть» на неидентифицированных доходрах (счет 1 01 00000) и не зачислится на ЕНС вовремя. Придется писать заявление на уточнение/возврат.

Ошибка 2: Неправильные реквизиты ФК / Т-Банка

Последствие: Деньги уйдут не в казначейство, а в коммерческий банк или на другой счет. Вернуть их будет крайне сложно и долго. Всегда сверяйте БИК (044525974) и счет получателя (03100643000000018500) с актуальным Приказом Минфина или сайтом ФНС.

Ошибка 3: Ошибка в ИНН/КПП плательщика

Последствие: Платеж не идентифицируется по вашему ЕНС. Средства зачислятся на чужой счет или уйдут в «висяки». Необходимо срочно обращаться в банк за уточнением реквизитов (п. 60 ПП РФ № 1116).

Ошибка 4: Оплата «на конец дня» без учета времени банка

Последствие: Днем платежа (дедлайна) средства должны поступить в казначейство. Банки имеют отрезное время (обычно 14:00–16:00 по Мск) для отправки в ЦБ. Платеж, отправленный в 17:00, придет на ЕНС только следующим рабочим днем → просрочка, начисление пени.

Как проверить, зачислился ли платеж на ЕНС?

После отправки платежного поручения банком (получения исходящего номера) рекомендуется проверить зачисление через 1–3 рабочих дня:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС): Раздел «Единый налоговый счет» → «Операции по ЕНС». Там видно: «Поступление ЕНП» — дата, сумма, статус.
• Через ЭДО / СБИС / Контур.Экстерн / 1С: Сервисы автоматически подтягивают выписку по ЕНС.
• Справка о состоянии ЕНС: Можно заказать в ЛК или получить через оператора ЭДО. В справке отражаются: входящий остаток, поступления, списания (начисления), исходящий остаток (переплата или задолженность).

Специфические ситуации

Оплата задолженности по требованию налогового органа (п. 10 ст. 45 НК РФ)

Если получено требование о погашении задолженности (штрафов, пени по итогам проверки), и вы хотите погасить именно его:

1. Заполните поручение по ЕНП (реквизиты ФК/Т-Банк).
2. В поле 24 «Назначение платежа» напишите: «Исполнение требования № [Номер] от [Дата]».
3. Сумма поручения должна соответствовать сумме в требовании (или его части).
4. ФНС зачислит эти средства в счет исполнения именно этого требования, нарушая общую очередь списания.

Возврат/зачет переплаты с ЕНС

Если на ЕНС образовалась переплата (положительный остаток), ее можно:

• Оставить на будущие платежи (будут списаны автоматически при начислении).
• Получить возврат на расчетный счет (Заявление на возврат через ЛК или форму КНД 1150081).
• Зачесть на будущие платежи другого налогоплательщика (только между связанными лицами/ИП и физлицом — заявление КНД 1150082).

Платежное поручение для возврата не заполняется — это исходящая операция со стороны казначейства.

Иностранные организации / Нерезиденты

Нерезиденты, платящие налоги через российских налоговых агентов, обычно не используют ЕНП напрямую. Агент заполняет поручение по ЕНП от своего имени (свои ИНН/КПП), указывая в назначении: «НДФЛ за нерезидента [ФИО] по требованию №…». Но с 2024–2025 гг. для ряда доходов нерезидентов также введены специальные режимы — следите за актуализацией ст. 45 НК РФ.

Резюме: чек-лист перед отправкой поручения

Перед подписанием платежного поручения (ЭЦП/КЭП) в банк-клиенте пройдитесь по пунктам:

• [ ] Сумма верная (рубли/копейки), в цифрах и прописью совпадает.
• [ ] ИНН/КПП плательщика верные (совпадают с ЕГРЮЛ/ЕГРИП).
• [ ] Реквизиты получателя: ИНН ###, КПП 772701001, Наименование «Федеральное казначейство», Счет 03100643000000018500, Банк АО «ТБанк», БИК 044525974, КС 30101###0974.
• [ ] Поля 104–110 (КБК, ОКТМО, Основание, Период, Номер/Дата док;, Вид платежа) — ПУСТЫЕ.
• [ ] Поле 24 (Назначение): Начинается с «Пополнение единого налогового счета». Если платеж по требованию, добавлен номер/дата требования.
• [ ] Дата поручения — текущая, не будущая.
• [ ] Время отправки: До отрезного времени банка в день дедлайна.

Заполнение платежного поручения на оплату задолженности по налогам в 2026 году стало максимально упрощенным благодаря ЕНП. Главная задача бухгалтера — не навредить: не прописывать устаревшие КБК/ОКТМО, безошибочно указать реквизиты Федерального казначейства и Т-Банка, а также вовремя отправить платеж с учетом банковских отрезных времен.

Помните: управление распределением средств между налогами, пенями и штрафами полностью перешло к ФНС (автоматическая очередность списания). Ваша задача — просто своевременно пополнить Единый налоговый счет. Контроль за тем, какой именно долг погашен, осуществляется через Справку о состоянии ЕНС в личном кабинете ФНС.

---

Данная статья носит информационный характер. Реквизиты получателя (БИК, счета) могут меняться приказами Минфина РФ. Перед отправкой крупных платежей сверяйтесь с актуальной версией Приказа Минфина № 107н и разъяснениями ФНС России на официальном сайте nalog.gov.ru.