Правильное заполнение платежного поручения — залог отсутствия пени, штрафов и вопросов со стороны ФНС. С введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) процедура уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения (УСН) претерпела значительные изменения. В этой статье подробно разберем, как заполнить платежное поручение на перечисление авансовых платежей и итогового налога по объекту «Доходы» (6%) в актуальных реалиях 2024–2026 годов.

Общие принципы: ЕНП вместо старых реквизитов

С 1 января 2023 года налоги по УСН (как авансовые платежи, так и итоговый налог за год) перечисляются в виде Единого налогового платежа (ЕНП). Это означает, что плательщику больше не нужно указывать в поручении конкретные КБК (коды бюджетной классификации) для каждого вида налога, а также реквизиты конкретного ИФНС (Код по ОКТМО получателя средств).

• Куда платить: Все средства перечисляются на счет Федерального казначейства (Казначейство России).
• КБК в поручении: Указывается единый КБК для ЕНП — 1###10000510 (утвержден Приказом Минфина от № 107н).
• ОКТМО: В поле 105 указывается код ОКТМО налогового органа, в котором состоит плательщик (обычно это код МО/города регистрации ИП или место нахождения организации), но со значением «0» в конце или специальным кодом для ЕНП (часто просто код региона + 000, но лучше уточнять в ЛК ФНС). Важно: для ЕНП в поле 105 часто ставят просто 0 или код региона, так как распределением занимается ФНС автоматически.

Главное правило: Вы не платите «налог по УСН 6%», вы пополняете свой Единый налоговый счет (ЕНС). Дальше ФНС сама спишет средства под нужный налог (УСН, НДФЛ, страховые взносы) в установленные сроки.

Заполнение полей платежного поручения (по Приказу Банка России от № 1076-У)

Ниже приведена расшифровка ключевых полей для оплаты налога по УСН «Доходы» (аванс или итоговый).

Таблица заполнения основных полей

Номер поля	Наименование поля	Что указывать (Пример для ИП/ООО на УСН 6%)
3	Плательщик (ИНН/КПП)	ИНН плательщика (ИП — 12 знаков, ЮЛ — 10 знаков). КПП, для юрлиц (9 знаков), для ИП — ставим «0» (ноль) или не заполняем (зависит от софта).
4	Плательщик (Наименование)	ФИО ИП (полностью) или полное наименование организации.
5	Счет плательщика	Номер расчетного счета, с которого списываются средства.
101	Статус составителя	01 — для юридических лиц; 02 — для ИП; 03 — для нотариусов/адвокатов и т.д.
102	КБК	1###10000510 (Единый КБК для ЕНП). Старые КБК по УСН (1###11000110 и др.) использовать ЗАПРЕЩЕНО.
104	ОКТМО	Код ОКТМО по месту учета в ФНС (8 или 11 знаков). Если код 8 знаков — в конце дописать «000» (или оставить 8 знаков, если софт позволяет). Пример: 45385000000 (Москва).
105	Показатель основания платежа	ТП — текущий платеж (авансовый платеж за квартал/полугодие/9 месяцев). КН — итоговый налог за год (перечисление сальдо по итогам налогового периода).
106	Показатель налогового периода	Код периода, за который платится налог: КВ.01 — 1 квартал; КВ.02 — 2 квартал (полугодие); КВ.03, 3 квартал (9 месяцев); КВ.04 — 4 квартал (год — для аванса за 4 кв., если платится); ГД.00, год (для итогового налога за год, статус «КН»).
107	Показатель номера документа	Номер налоговой декларации/расчета (если есть) или «0». Для ЕНП при статусе ТП/КН обычно указывают 0.
108	Показатель даты документа	Дата декларации/расчета или 0.
109	Показатель вида платежа	0 — для ЕНП (авансовые платежи и итоговый налог по УСН относятся к ЕНП).
110	Сумма платежа	Сумма в рублях и копейках (копейки через точку или запятую по правилам банка). Например: 15000.00
111	Назначение платежа	Текстовое описание. Пример: «ЕНП. Пополнение ЕНС. Налог по УСН (доходы) 6%. Аванс за 1 кв. 2025 г. ИП Иванов И.И. ИНН ###9»

Коды налогового периода (Поле 106) — детализация

Ошибка в поле 106 — одна из самых частых причин, почему деньги «зависают» на ЕНС и не зачисляются в счет оплаты конкретного налога. ФНС распределяет средства автоматически, но опирается на этот код.

Для авансовых платежей (Статус «ТП» в поле 105):

• КВ.01, Аванс за 1 квартал (срок оплаты до 28 апреля следующего года).
• КВ.02 — Аванс за полугодие (1 и 2 кварталы, срок до 28 июля).
• КВ.03 — Аванс за 9 месяцев (1-3 кварталы, срок до 28 октября).
• КВ.04 — Аванс за 4 квартал (срок до 28 января следующего года). Примечание: ИП на УСН «Доходы» имеют право не платить аванс за 4 квартал, а включить его в итоговый расчет за год.

Для итогового налога за год (Статус «КН» в поле 105):

• ГД.00, Налог за календарный год (срок оплаты: ИП — до 28 апреля, Организации — до 31 марта следующего года).

Важно: Не используйте коды «МС.01»–«МС.12» (месяц) или «ПЛ.01»–«ПЛ.04» (платёж по платежному листу) — они не подходят для УСН.

Особенности для ИП и организаций

Индивидуальные предприниматели (ИП)

1. Снижение налога страховыми взносами: ИП на УСН «Доходы» могут уменьшить авансовые платежи и итоговый налог на 100% (если нет наемных работников) или на 50% (есть работники) за счет оплаченных фиксированных страховых взносов за себя.
   • В платежном поручении на ЕНП вы указываете сумму налога уже с учетом уменьшения (то есть ту сумму, которую реально нужно доплатить сверх взносов).
   • Сами взносы оплачиваются отдельными поручениями (тоже через ЕНП, но с другими кодами периода/вида платежа) или зачисляются автоматически, если вы направили уведомление о суммах взносов.
2. Сроки 2025-2026 гг.:
   • Аванс за 1 кв. 2025 — до .
   • Аванс за полугодие 2025, до .
   • Аванс за 9 мес. 2025 — до .

Организации (Юридические лица)

1. Снижение налога: Только на 50% суммы начисленных (не оплаченных, а начисленных!) страховых взносов по наемным работникам.
2. Сроки 2025-2026 гг.:
   • Авансовые платежи — те же даты, что и у ИП (28 число месяца, следующего за отчетным периодом).
3. КПП: Обязательно заполнять поле 3 (КПП) и поле 101 (Статус = 01).

Реквизиты получателя (Банк ФНС / Казначейство)

Поскольку платеж идет через ЕНП, реквизиты получателя всегда единые (на 2024–2026 годы):

• Получатель: Федеральное казначейство (Казначейство России)
• ИНН получателя: ###
• КПП получателя: 771001001
• Банк получателя: Главное управление Банка России по ЦФО (или ТО ЦБ РФ по г. Москве)
• БИК: 044525225
• Счет получателя (Казначейский): 40102###0059 (Треасоний счет ФК)

Примечание: Реквизиты банка-кассира (поля 6-9 в старом формате / поля 100-103 в новом) заполняются автоматически вашей банковской системой (СБОЛ, 1С, Клиент-банк) при вводе БИК 044525225. Вручную их править не нужно.

Пример заполнения (Сценарий: ИП на УСН 6%, аванс за 1 квартал 2025 года)

Дано: ИП Петров П.П., ИНН ###2, ОКТМО 45385000 (Москва). Налог к оплате за 1 кв. 2025 г. после вычета взносов — 12 500 руб.

Поле 101 (Статус): 02
Поле 102 (КБК): 1###10000510
Поле 104 (ОКТМО): 45385000000
Поле 105 (Основание): ТП
Поле 106 (Период): КВ.01
Поле 107 (Номер док.): 0
Поле 108 (Дата док.): 0
Поле 109 (Вид платежа): 0
Поле 110 (Сумма): 12500.00
Поле 111 (Назначение): ЕНП. Пополнение ЕНС. УСН Доходы 6%. Аванс за 1 кв. 2025 г. ИП Петров П.П. ИНН ###2

Типичные ошибки и как их избежать

1. Использование старых КБК. Ввод кодов вроде 1###11000110 (старый КБК налога по УСН доходы) или кодов пени/штрафа. Решение: Всегда используйте только 1###10000510.
2. Неправильный код периода (Поле 106). Указание «ГД.00» для аванса или «КВ.01» для итогового налога. Решение: Строго соблюдайте соответствие: ТП = КВ.01/02/03/04; КН = ГД.00.
3. Пустое поле 104 (ОКТМО). Для ЕНП ОКТМО обязателен (код региона регистрации в ФНС).
4. Оплата «в ноль» без поручения. Если налог после вычета взносов равен 0, платежное поручение не нужно составлять. Просто убедитесь, что взносы зачислены на ЕНС (подайте уведомление о суммах взносов, если платили их отдельно).
5. Путаница с уведомлением о суммах. Для авансовых платежей по УСН с 2023 года уведомление о суммах не подается (в отличие от НДФЛ или взносов). Сумма аванса определяется по декларации за год или расчету в программе. Уведомление нужно только для итогового налога, если декларация сдается позже срока оплаты (редкий кейс), но обычно декларация по УСН сдается до 25 апреля, а налог платится до 28 апреля (ИП) / 31 марта (Орг), так что уведомление не требуется.

Проверка зачисления: Личный кабинет налогоплательщика

После отправки платежного поручения (лучше за 3-5 рабочих дней до дедлайна) проверьте зачисление в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС) -> раздел «Единый налоговый счет» -> «Операции по ЕНС».

• Статус должен стать «Зачислено».
• В операции будет видно: «Пополнение ЕНС», сумма, дата.
• Распределение (списание под УСН) произойдет автоматически в установленные законом сроки (обычно в день дедлайна или на следующий день).

Если деньги пришли на ЕНС, но не списались под налог к сроку, проверьте правильность поля 106 (Период) и 105 (Основание). При ошибке нужно писать заявление на уточнение платежа (форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-8/117@).

Актуальные изменения на 2025–2026 годы

• Повышение ставки УСН «Доходы» для доходов свыше 200 млн руб.: С 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) для УСН установлены повышенные ставки (8% вместо 6%) на доход, превышающий 200 млн руб. в год. Авансовые платежи за 2025 год рассчитываются со старой ставкой 6% (пока накопленный доход не превысит порог), а итоговый расчет — уже с учетом прогрессивной шкалы. В платежке это не меняет реквизиты (КБК тот же), меняется только сумма в поле 110.
• Индексация порогов: Порог дохода для применения УСН (265,45 млн руб. на 2025 г.) и порог для повышенной ставки (200 млн руб.) фиксированы в налоговом кодексе с индексацией по дефлятору.
• Электронное взаимодействие: Банки и 1С/МойСклад/Контур автоматически подтягивают актуальные реквизиты ЕНП при выборе вида платежа «ЕНП / Пополнение ЕНС». Ручной ввод КБК 1###10000510 минимален.

Чек-лист перед отправкой поручения

1. [ ] Выбран вид платежа: ЕНП / Пополнение ЕНС.
2. [ ] КБК: 1###10000510.
3. [ ] ОКТМО: Актуальный код региона регистрации в ФНС (не места жительства, а учета).
4. [ ] Поле 105: ТП (аванс) или КН (итог).
5. [ ] Поле 106: КВ.01 / КВ.02 / КВ.03 / КВ.04 / ГД.00 (строго по таблице).
6. [ ] Поле 109: 0.
7. [ ] Сумма: Рассчитана с учетом вычета страховых взносов (для ИП).
8. [ ] Назначение платежа: Содержит ИНН, ФИО/Название, вид налога (УСН 6%), период.
9. [ ] Реквизиты банка получателя: БИК 044525225, Счет 40102###0059.
10. [ ] Поручение подписано/отправлено в банк не позднее чем за 1-2 дня до дедлайна (учтите время обработки банком).

---

Резюме: Главное правило современного налогового администрирования — «Один КБК, один счет, один платеж». Заполняя поручение на УСН «Доходы», вы просто пополняете свой кошелек в ФНС (ЕНС). Точность полей 105 (ТП/КН) и 106 (КВ.01/ГД.00) гарантирует, что автоматика ФНС правильно «разложит» ваши деньги по полочкам: авансам за кварталы или итоговому налогу за год. Проверяйте зачисление в ЛК ФНС — это единственный надежный источник правды о состоянии ваших расчетов с бюджетом.