Многие работники, получив оплату по листку нетрудоспособности, с удивлением обнаруживают, что сумма оказалась меньше ожидаемой — из неё удержали НДФЛ. Возникает закономерный вопрос: почему пособие, которое выплачивается как социальная поддержка в период болезни, вообще облагается налогом? Разберёмся в этом подробно.

Что представляет собой пособие по больничному листу

На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие. Важно понимать его правовую природу: эта выплата не является оплатой труда, поскольку выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей. По сути, это компенсация утраченного заработка за период, когда человек не мог работать.

По больничному листу может быть выплачено два вида пособий:

• пособие по временной нетрудоспособности (при болезни, травме работника, уходе за больным членом семьи);
• пособие по беременности и родам (БиР).

Порядок налогообложения этих выплат различается, и это ключевой момент.

Почему пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ

Если листок нетрудоспособности выдан в связи с болезнью, травмой работника или необходимостью ухода за больным членом семьи, оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ исчисляется и удерживается со всей суммы пособия.

Логика законодателя здесь следующая. Пособие по временной нетрудоспособности — это не классическое государственное пособие, а компенсация утраченного заработка, выплачиваемая за счёт страховых взносов на обязательное социальное страхование. А поскольку заработок облагается НДФЛ, то и его компенсация облагается налогом по тем же правилам.

Именно такое объяснение дало Правительство РФ, когда в 2024 году рассматривался законопроект об освобождении больничных от НДФЛ. Авторы инициативы указывали, что отмена налога повысила бы уровень социальной защиты граждан, однако кабмин идею не поддержал именно по причине компенсационной природы выплаты.

Кто удерживает налог

Механизм удержания НДФЛ распределён между двумя налоговыми агентами:

1. Работодатель оплачивает первые 3 дня болезни. Перед перечислением пособия он вычитает из своей части выплаты подоходный налог и выплачивает работнику сумму за минусом НДФЛ.
2. СФР (Социальный фонд России), выполняющий функции ПФР и ФСС с 2023 года, выплачивает пособие начиная с 4-го дня болезни и по последний день — либо за весь период нетрудоспособности, если больничный выдан, например, по уходу за больным ребёнком. Фонд также выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ со своей части выплаты.

В случае пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой налог со всей суммы удерживает СФР.

Какие больничные не облагаются налогом

Пособие по беременности и родам — приятное исключение. НДФЛ с его оплаты удерживать не нужно, поскольку данное государственное пособие прямо поименовано в Налоговом кодексе как выплата, не облагаемая налогом. Другие налоги с больничного по БиР также не начисляются.

Облагаются ли больничные другими платежами

Кроме НДФЛ, никаких других налогов с больничного листа не берётся. Более того, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, включая взносы на травматизм.

Больничные для исполнителей по ГПД

С 2023 года право на пособие по листку нетрудоспособности получили и граждане, работающие по гражданско-правовым договорам (на оказание услуг, выполнение работ, авторские договоры). Они стали застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. В 2026 году исполнители по ГПД смогут получить пособие при условии уплаты за них взносов в предыдущем периоде. Налогообложение таких выплат происходит по тем же правилам: НДФЛ удерживается, страховые взносы не начисляются.

Подведём основные выводы:

• НДФЛ с больничного берётся потому, что пособие по временной нетрудоспособности считается компенсацией утраченного заработка, а не государственным пособием.
• Налог удерживают два агента: работодатель (с оплаты первых 3 дней) и СФР (с остальной суммы).
• Пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается.
• Страховые взносы ни с каких больничных выплат не начисляются.
• Попытки освободить больничные от налога предпринимались, но поддержки не получили.

Таким образом, удержание подоходного налога с больничного листа — это не произвол работодателя, а требование законодательства, основанное на компенсационной природе выплаты. Зная эти правила, работник может заранее корректно рассчитать сумму, которую получит на руки.