Дивиденды — это часть чистой прибыли компании, которая распределяется между её участниками (учредителями) или акционерами. Порядок их выплаты строго регламентирован законодательством и зависит от организационно-правовой формы бизнеса. В этой статье подробно разберём, какими способами можно выплатить дивиденды, какие сроки необходимо соблюдать и какие условия должны быть выполнены.
Источник выплаты дивидендов
Единственным законным источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации — прибыль, оставшаяся после уплаты всех налогов и обязательных платежей. Перед принятием решения о распределении прибыли необходимо проверить ряд условий:
- наличие чистой прибыли по данным бухгалтерской отчётности;
- размер чистых активов превышает уставный капитал и резервный фонд;
- уставный капитал полностью оплачен;
- отсутствуют признаки банкротства компании, и они не возникнут в результате выплаты;
- выполнены обязательства по выкупу долей или акций (если такие были).
Способы выплаты дивидендов
Денежная выплата на расчётный счёт (безналичный порядок)
Это основной и наиболее распространённый способ. Компания перечисляет дивиденды с расчётного счёта на банковский счёт участника или акционера. Важные особенности:
- Для АО безналичная форма является обязательной: организациям дивиденды перечисляются на расчётный счёт, физическим лицам — банковским или почтовым переводом;
- Для ООО закон прямо не запрещает выплату наличными из кассы, однако безналичный расчёт считается предпочтительным и безопасным с точки зрения налогового контроля;
- при перечислении дивидендов физическим лицам компания выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ.
Почтовый перевод
Акционерные общества могут направлять дивиденды физическим лицам почтовым переводом по адресу, указанному в реестре акционеров. Этот способ применяется, если у компании нет банковских реквизитов акционера.
Выплата имуществом (неденежная форма)
Участники ООО вправе предусмотреть в уставе или решении собрания выплату дивидендов имуществом (например, готовой продукцией, основными средствами, ценными бумагами). Однако этот способ имеет существенные недостатки:
- сложности с оценкой передаваемого имущества;
- необходимость начисления НДС и налога на прибыль при передаче имущества;
- повышенное внимание со стороны налоговых органов.
Поэтому на практике рекомендуется выбирать денежную форму выплаты.
Сроки выплаты дивидендов
Сроки строго установлены законом и различаются для разных форм бизнеса:
| Форма | Срок выплаты | Норма закона |
|---|---|---|
| ООО | Не более 60 дней с даты принятия решения | п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ |
| АО — номинальные держатели и доверительные управляющие (профучастники РЦБ) | Не более 10 рабочих дней с даты определения лиц, имеющих право на дивиденды | п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ |
| АО, остальные акционеры | Не более 25 рабочих дней | п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ |
Если дивиденды не были выплачены в срок, участник или акционер вправе обратиться в суд. Срок исковой давности составляет 3 года, а если это предусмотрено уставом — до 5 лет.
Порядок оформления выплаты: пошаговый алгоритм
- Подготовить бухгалтерскую отчётность и определить размер чистой прибыли.
- Проверить законные условия: чистые активы, оплата уставного капитала, отсутствие признаков банкротства.
- Провести общее собрание участников (акционеров) или оформить решение единственного учредителя. В протоколе (решении) указываются:
- период, за который выплачиваются дивиденды;
- общая сумма и порядок распределения (пропорционально долям или в ином порядке, предусмотренном уставом);
- сроки и способ выплаты;
- для АО — дата определения лиц, имеющих право на получение дивидендов.
- Начислить дивиденды и оформить бухгалтерскую справку по расчёту.
- Удержать налоги: НДФЛ с выплат физическим лицам, налог на прибыль — с выплат организациям.
- Перечислить дивиденды выбранным способом в установленный срок.
- Отчитаться перед налоговой: подать сведения о доходах физлиц и декларацию по налогу на прибыль (при выплатах организациям).
Промежуточные и годовые дивиденды
Компания вправе распределять прибыль не только по итогам года, но и ежеквартально, раз в полугодие или по итогам девяти месяцев, так называемые промежуточные дивиденды. Порядок их выплаты аналогичен годовым: требуется решение собрания, проверка условий и соблюдение тех же сроков. Возможность промежуточных выплат должна быть предусмотрена уставом.
Ответственность за нарушение сроков
Несоблюдение сроков выплаты дивидендов может повлечь:
- взыскание невыплаченных сумм через суд с начислением процентов;
- претензии со стороны участников и акционеров;
- штрафы за несвоевременное перечисление удержанных налогов (пени и штраф до 20% от суммы).
Оптимальным способом выплаты дивидендов является безналичное перечисление на банковский счёт — для АО это обязательное требование, для ООО — наиболее безопасный вариант. Ключевые правила: выплачивать дивиденды только из чистой прибыли, строго соблюдать сроки (60 дней для ООО, 10 и 25 рабочих дней для АО), правильно оформлять решение собрания и своевременно удерживать и перечислять налоги. Соблюдение этих требований защитит компанию от споров с участниками и претензий контролирующих органов.