С 2023 года и, особенно, с 1 января 2024 года порядок уплаты налогов и страховых взносов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), претерпел кардинальные изменения․ Ключевым нововведением стал переход на единый налоговый платеж (ЕНП) и ведение единого налогового счета (ЕНС)․ В этой статье мы подробно разберем, как правильно оформлять платежные поручения в 2026 году, какие реквизиты указывать и на что обратить внимание, чтобы избежать ошибок и пени․

Основной принцип: Только через ЕНП

Согласно изменениям, вступившим в силу с 2024 года (ФЗ-263, ФЗ-176 от ), доступен только один способ уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов — перечисление единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС)․

• Отдельные платежки по каждому КБК (налог на прибыль, НДС, УСН, взносы) больше не оформляются (статус 02 по отдельным КБК запрещен с 2024 г․)․
• Все денежные средства перечисляются по единому КБК․
• Распределение средств по конкретным налогам и взносам происходит автоматически налоговым органом на основании уведомления об исчисленных суммах․

Ключевые реквизиты платежного поручения на ЕНП (Образец 2026 г․)

Ниже приведены обязательные реквизиты для заполнения платежного поручения (форма 0401060) при перечислении ЕНП от имени ООО․ В полях, не указанных ниже, ставятся прочерки или нули в соответствии с правилами Банка России․

Критически важные поля:

Важно: В поля «Плательщик» (101), «ИНН/КПП плательщика» (102/103), «Получатель» (ФК, ИНН/КПП Казначейства, БИК, № счета Казначейства) заполняються стандартными реквизитами Федерального казначейства (уточняйте актуальные БИК и счета в вашем банке или на сайте Казначейства)․

Особенности для ООО на УСН: «Доходы» vs «Доходы минус расходы»

Само платежное поручение на ЕНП идентично для обоих объектов налогообложения․ Разница кроется исключительно в сумме платежа и в уведомлении об исчисленных суммах, которое является обязательным сопроводительным документом․

УСН «Доходы» (6% или повышенная ставка 8% при превышении лимитов)

• Авансовые платежи: Уплачиваются по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев․ Срок, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для 2026 г․ проверяйте календарь переносов на рабочие дни)․
• Уменьшение налога: Страховые взносы за сотрудников (и за себя, если директор не нанят по трудовому договору) уменьшают авансовые платежи и итоговый налог на 50% (для «Доходов») или на 100% (для ИП без наемных сотрудников, но для ООО действует правило 50%)․

УСН «Доходы минус расходы» (15% или региональные ставки 5–15%)

• Авансовые платежи: Порядок сроков тот же (25-е число)․
• Минимальный налог (1% от доходов): Если исчисленный налог (15%) меньше 1% от доходов, платится минимальный․ Он уплачивается один раз в год до 25 марта следующего года․ В авансовых платежах минимальный налог не учитывается․
• Учет расходов: Только экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы из закрытого перечня ст․ 346․16 НК РФ․

Уведомление об исчисленных суммах: обязательный спутник ЕНП

Платежное поручение — это только движение денег․ Налоговая узнает, за что именно пришли деньги, из уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов․

Сроки сдачи уведомления в 2026 году:

1. Страховые взносы за сотрудников: Ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (за январь — до 25 февраля и т․д․)․
2. Авансовые платежи по УСН: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал/полугодие/9 месяцев)․ Совпадает со сроком уплаты․
3. Фиксированные взносы за директора (если он ИП/самозанятый отдельно) или взносы за себя для ИП-участников: До 1 июля следующего года (для ИП)․ Для ООО взносы за директора-плательщика взносов за себя сдаются в составе ежемесячного уведомления по взносам․

Формат: Утвержден Приказом ФНС от № ЕД-7-8/970@ (с изменениями)․ Сдается электронно через личный кабинет налогоплательщика, ЭДО или оператора ЭДО․ Бумажный вариант не принимается для организаций․

Изменения 2024–2026 годов, о которых нужно знать (ФЗ-176 от )

Федеральный закон от № 176-ФЗ внес существенные поправки в НК РФ (ст․ 346․13, 346․17, 346․21 и др․), затрагивающие УСН․ Актуально для отчетности за 2024 год и расчетов 2025–2026 гг․:

• Повышенные ставки УСН (8% и 20%): Введены для налогоплательщиков, доходы которых превысили порог в 188,55 млн руб․ (с учетом дефлятора на 2024–2026 гг․)․ При превышении 282,82 млн руб․ — потеря права на УСН;
• Новые правила уменьшения налога «Доходы»: Для компаний с доходами свыше 188,55 млн руб․ налог уменьшается на взносы только в пределах 50% (как и раньше), но появляются нюансы по учету взносов на сверхнормативную оплату труда․
• Корректировка дефлятора: Пороги доходов и остаточной стоимости основных средств (150 млн руб․) ежегодно индексируются дефлятором․ Для 2026 года используйте актуальные коэффициенты, утвержденные Минэкономразвития․
• Переход на ЕНП для «переходного периода» (2023 г․): Если у вас остались переплаты/задолженности по старым КБК за 2023 г․, их зачет/взыскание происходит в рамках ЕНС автоматически или по заявлению на зачет (форма уведомления с кодом основания «АП», автоматический зачет)․

Пошаговая инструкция: Как заплатить аванс по УСН за 1 квартал 2026 года

1. Рассчитайте сумму налога в программе 1С, «Мой бизнес», Контур․Экстерн или вручную по КУДиР․
   • Для «Доходы»: Доход за кв․ × 6% (или 8%) − Взносы за сотрудников (в пределах 50%)․
   • Для «Доходы-Расходы»: (Доход − Расходы) × 15% (или региональная ставка)․ Если результат < 1% от дохода → платите 1% только в итоговом платеже за год, в авансе платите исчисленный 15% (если он > 0)․
2. Сформируйте Уведомление об исчисленных суммах (раздел «УСН», код вида платежа «АП» — авансовый платеж, период «КВ․01․2026»)․ Подпишите ЭЦП руководителя/уполномоченного лица․ Отправьте в ФНС до 25 апреля 2026 г․
3. Сформируйте Платежное поручение на ЕНП в банк-клиенте:
   • Сумма = рассчитанный аванс․
   • КБК = 182 0 10 61201 01 0000 510․
   • ОКТМО = 0․
   • Основание = ТП․
   • Период = ГД․00․2026․
   • Номер/Дата док․ = 0․
   • Назначение = Единый налоговый платеж за 2026 год (аванс по УСН за 1 кв․)․
4. Подпишите и отправьте поручение в банк до 25 апреля 2026 г․ (с учетом рабочих дней)․
5. Проверьте ЕНС через 3–5 рабочих дней в ЛК ФНС: деньги должны прийти на счет, уведомление, обработаться, сальдо по УСН — уменьшиться․

Типичные ошибки и как их избежать

• Ошибка в КБК: Использование старых КБК (например, 182 1 05 01010 01 1000 110 для УСН «Доходы»)․ Решение: Всегда используйте только единый КБК 182 0 10 61201 01 0000 510․
• Заполнение ОКТМО, периода, номера документа: Указание реального ОКТМО, кода квартала (КВ․01․2026), номера накладной․ Решение: Для ЕНП в полях 105, 107 (код периода), 108, 109 ставим строго установленные нули/код ГД․
• Отправка денег без уведомления: Деньги придут на ЕНС, но «повиснут» как нераспределенные (переплата)․ Налог не будет зачтен, набегут пени․ Решение: Сдавайте уведомление до или одновременно с платежом․
• Несвоевременная сдача уведомления по взносам: Взносы сдаются ежемесячно до 25-го, а УСН — квартально․ Не путайте сроки․
• Игнорирование минимального налога (для «Доходы-Расходы»): В авансовых платежах минимальный налог (1%) не платится․ Он рассчитывается и платится только в итоговом расчете за год (до 25 марта)․

Платежи в Социальный фонд России (СФР) — отдельно?

Нет․ С 2023 года (для взносов за сотрудников) и 2024 года (для всех остальных взносов) все страховые взносы также идут через ЕНП по единому КБК 182 0 10 61201 01 0000 510․

Отдельные платежки в СФР (по старым БИК/счетам) не оформляются․ Исключение — уплата административных штрафов СФР, возмещение ущерба фонду и некоторые иные платежи, не имеющие налоговой природы (для них свои КБК и реквизиты СФР)․

Где взять актуальные бланки и образцы?

• Сайт ФНС России (nalog․gov․ru): Раздел «Налоги и сборы» → «Единый налоговый счет» → «Образцы заполнения платежных поручений»․
• Сайт Казначейства (roskazna․gov․ru): Реквизиты получателя (БИК, счета)․
• Банк-клиент: В большинстве систем (СБЕРБИЗНЕС, Альфа-Бизнес, Т-Банк, МодульБанк и др․) есть шаблон «Единый налоговый платеж (ЕНП)», где проставлены правильные реквизиты автоматически․
• Сервисы отчетности (Контур, Элба, 1С-Отчетность): Генерируют и платежку, и уведомление в одном комплекте․

Резюме

В 2026 году для ООО на УСН алгоритм уплаты налогов максимально унифицирован:

1. Считаем налог (аванс или итоговый)․
2. Сдаем Уведомление об исчисленных суммах в ФНС электронно․
3. Платим Единый налоговый платеж (ЕНП) по КБК 182 0 10 61201 01 0000 510 с реквизитами: ОКТМО=0, Основание=ТП, Период=ГД․00․2026, Номер/Дата=0․
4. Контролируем сальдо ЕНС в Личном кабинете налогоплательщика․

Соблюдение данной процедуры гарантирует своевременное зачисление платежей, отсутствие пени и претензий со стороны контролирующих органов․ Рекомендуем использовать автоматизированные сервисы для генерации пары «Платежка + Уведомление», чтобы исключить человеческий фактор․

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства (НК РФ, ФЗ-263, ФЗ-176 от , Приказ Минфина № 85н от , Приказы ФНС)․ Перед выполнением платежей рекомендуется сверить актуальность реквизитов ФК и порогов дефлятора на официальных ресурсах․