Многие налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения (УСН) ошибочно считают, что за просрочку авансовых платежей им грозит штраф. На практике законодательство предусматривает иную ответственность. В этой статье подробно разберем, чем грозит нарушение сроков уплаты авансов по УСН в 2026 году, как рассчитываются пени и в каких случаях все-таки применяется штраф по статье 122 НК РФ.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2026 году

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, авансовые платежи перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетные периоды для УСН установлены в той же статье:

• Первый квартал;
• Полугодие (6 месяцев);
• Девять месяцев.

В 2026 году перенос крайних сроков из-за выходных и праздничных дней не предусмотрен. Таким образом, календарь уплаты авансов выглядит следующим образом:

1. За I квартал: не позднее 28 апреля 2026 года;
2. За полугодие: не позднее 28 июля 2026 года;
3. За 9 месяцев: не позднее 28 октября 2026 года.

Важно: Авансовые платежи составляют часть годового налога. При расчете налога за год (к 28 марта для организаций и 28 апреля для ИП) суммы уже уплаченных авансов зачитываются в счет итоговой налоговой обязанности (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Штраф или пени: в чем разница?

Это ключевой момент, который вызывает больше всего путаницы.

Штраф за несвоевременную уплату аванса НЕ применяется

Прямое указание на это содержится в статье 58 НК РФ: нарушение порядка исчисления или уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения к налоговой ответственности (то есть к уплате штрафа).

Причина кроется в механике УСН: налоговый период, календарный год. Пока вы не сдадите годовую декларацию, налоговый орган даже не знает окончательную налоговую базу. Авансы — это лишь предварительные расчеты, которые в итоге сверяются с годовым итогом.

Пени за просрочку аванса начисляются ОБЯЗАТЕЛЬНО

Хотя штрафа нет, за каждый день просрочки перечисления авансового платежа начисляются пени (ст. 75 НК РФ). Это финансовые санкции за нарушение сроков, которые нельзя избежать, если платеж поступил с опозданием.

Как рассчитываются пени по УСН в 2026 году

Для расчета пени необходимо знать две даты:

• Крайний срок уплаты (28 апреля, 28 июля, 28 октября);
• Фактический день перечисления денег (день списания с расчетного счета или день оплаты через кассу/почтовое отделение).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. от № 424-ФЗ), день исполнения обязанности (день оплаты) включается в расчетный период. То есть пени считаются с первого дня просрочки по день оплаты включительно.

Ставки пени (п. 1 ст. 75 НК РФ):

Размер ключевой ставки ЦБ РФ меняется в течение года. Для расчета нужно брать ставку, действовавшую в каждый конкретный день просрочки. Актуальные значения можно найти на официальном сайте ЦБ РФ в разделе «Ключевая ставка» -> «Динамика ключевой ставки».

Формула расчета:

Пени = Сумма долга × (Ключевая ставка / 300 или 150) × Количество дней просрочки (включая день оплаты)

Рекомендуется использовать официальные калькуляторы ФНС или проверенные сервисы (например, на сайте Regberry.ru или в личном кабинете налогоплательщика), так как ручной расчет при смене ключевой ставки в период просрочки трудоемок и чреват ошибками.

Особенность 2026 года: Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года введен механизм Единого налогового счета. В 2026 году это имеет критическое значение для расчета пени:

Пени начисляются не на каждый конкретный платеж в бюджет, а на общее отрицательное сальдо ЕНС.

Это значит, что если у вас на ЕНС есть положительное сальдо (переплата по другому налогу или авансу), оно автоматически погасит задолженность по авансу УСН, и пени не возникнут. Пени начнут капать только тогда, когда на ЕНС образуется общее отрицательное сальдо (задолженность по сумме всех налогов и сборов).

Когда все-таки грозит ШТРАФ (ст. 122 НК РФ)

Штраф в размере 20% (или 40% при умышленном нарушении) от неуплаченной суммы налога применяется за несвоевременную уплату ИТОГОВОГО НАЛОГА по итогам года.

Сроки уплаты годового налога УСН:

• Организации: не позднее 28 марта 2026 года (за 2025 год);
• ИП: не позднее 28 апреля 2026 года (за 2025 год).

Если к этим срокам на ЕНС не хватает средств для погашения годовой налоговой обязанности (с учетом зачета авансов) — начисляется штраф по ст. 122 НК РФ.

Признаки умышленности (штраф 40%)

Согласно письму ФНС от № ЕД-4-2/13650@, к признакам умышленности относятся, в частности:

• Участие в схемах фрагментирования бизнеса для нелегального применения УСН;
• Несдача декларации при наличии обязательства ее сдать;
• Сокрытие объектов налогообложения или занижение налоговой базы в декларации;
• Непредставление документов по требованию налогового органа в установленные сроки.

Что делать, если аванс не успели заплатить в срок?

1. Перечислите сумму аванса как можно скорее. Каждый день задержки увеличивает сумму пени.
2. Пополните ЕНС. Деньги пойдут на погашение общей задолженности (сначала пени, потом налог).
3. Рассчитайте пени. Сделайте это самостоятельно или через калькулятор ФНС/спецсервисов.
4. Оплатите начисленные пени. Они не списываются автоматически с ЕНС до момента проведения налоговым органом сверки или камеральной проверки декларации. Лучше оплатить их добровольно, чтобы избежать начисления пени на пени (хотя по общему правилу пени на пени не начисляются, но задолженность по пени также образует отрицательное сальдо ЕНС).
5. Сдайте декларацию в срок. Это исключит штраф по ст. 119 НК РФ (за несдачу декларации) и штраф по ст. 122 НК РФ (за неуплату годового налога).

Резюме

• За просрочку авансового платежа по УСН ШТРАФ НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ (ст; 58 НК РФ).
• НАЧИСЛЯЮТСЯ ПЕНИ за каждый день просрочки до дня оплаты включительно (ст. 75 НК РФ).
• Ставка пени для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ; для организаций — 1/300 (первые 30 дней) и 1/150 (далее).
• В 2026 году пени считаются по общему отрицательному сальдо ЕНС.
• ШТРАФ 20% (40%) грозит только за несвоевременную уплату ГОДОВОГО налога (к 28 марта для ООО, 28 апреля для ИП) по ст. 122 НК РФ.

Своевременная уплата авансов — это не только способ избежать пени, но и инструмент плавного распределения нагрузки на денежный поток бизнеса, чтобы к концу года не возникнуть большой суммы к оплате.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ и разъяснений ФНС России на дату . Информация носит ознакомительный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.