Штрафные санкции, неизбежная часть хозяйственной деятельности многих организаций. Они могут возникать как по требованиям контрагентов за нарушение условий договоров, так и по решениям государственных органов (налоговой инспекции, СФР, трудовой инспекции, ГИБДД и других). От того, кто является получателем штрафа, зависит корреспонденция счетов. Рассмотрим подробно, как правильно начислить и оплатить штраф проводками.

Виды штрафов и общие принципы учета

Все штрафные санкции условно делятся на две большие группы:

• Штрафы по договорам с контрагентами — неустойки, пени и штрафы за нарушение условий поставки, выполнения работ, оказания услуг;
• Штрафы государственных органов — налоговые санкции, административные штрафы, штрафы СФР, трудовой инспекции и т.д.

Для более точного отражения учета по полученным и выставленным штрафам рекомендуется открыть на счетах 76, 91, 99 субсчета «Расчеты по претензиям».

Проводки по начислению штрафов контрагентам

Если организация нарушила условия договора и контрагент выставил претензию, штраф отражается в составе прочих расходов:

• Дебет 91.02 «Прочие расходы» — Кредит 76.02 «Расчеты по претензиям» — начислен штраф (неустойка) по договору с контрагентом;
• Дебет 76;02 — Кредит 51 (50) — штраф оплачен контрагенту.

Если, наоборот, штраф причитается вашей организации от контрагента:

• Дебет 76.02 — Кредит 91.01 «Прочие доходы» — начислен штраф, признанный должником или присужденный судом;
• Дебет 51 — Кредит 76.02 — получена оплата штрафа.

Проводки по начислению штрафов и пеней по налогам

По налоговым санкциям существуют два подхода к отражению в учете. Первый подход заключается в том, что сумма фискальной санкции признается расходом, поскольку ее начисление приводит к возникновению обязательства, уменьшающего капитал организации:

• Дебет 99 «Прибыли и убытки» — Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогам и взносам;
• Дебет 68 (69) — Кредит 51, штраф уплачен в бюджет.

Второй подход предполагает отражение санкций через счет 91:

• Дебет 91.02 «Расходы, не принимаемые в НУ», Кредит 68, 69 (в разрезе субсчетов, за исключением субсчета «Налог на прибыль»), начислены штраф и пени;
• Дебет 68, 69, Кредит 51 — перечислены суммы в бюджет.

Выбранный вариант следует закрепить в учетной политике организации. Важно помнить: штрафы и пени по налогам не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Административные штрафы: проводки

Административные штрафы (например, штрафы трудовой инспекции за нарушение прав работников) отражаются аналогично:

• Дебет 91.02 — Кредит 76 (субсчет «Расчеты по административным штрафам») — начислен административный штраф;
• Дебет 76, Кредит 51 — штраф оплачен.

Обратите внимание: организация не вправе оплачивать штрафы, наложенные на директора или иное физическое лицо. Физическое лицо обязано произвести уплату самостоятельно.

Пример: штраф СФР

Рассмотрим отражение в учете штрафа СФР на примере. При подаче отчета ЕФС-1 бухгалтер не включил данные по трем сотрудникам, в связи с чем организации начислен штраф за несвоевременное представление отчета в размере 1 500 руб.:

1. Дебет 91.02 — Кредит 69 — 1 500 руб. — начислен штраф СФР;
2. Дебет 69, Кредит 51 — 1 500 руб. — штраф уплачен.

Как начислить и оплатить штраф в 1С 8.3

Отражение штрафов в 1С:Бухгалтерия 8.3 производится вручную с помощью документа «Операция». Алгоритм действий одинаков вне зависимости от источника штрафа:

1. Откройте раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную»;
2. Нажмите кнопку «Создать» и выберите ссылку «Операция»;
3. В поле «Организация» укажите вашу организацию, установите дату проводки;
4. Нажмите кнопку «Добавить» — откроется форма для ввода бухгалтерской проводки;
5. Укажите дебет и кредит счетов (например, Дт 91.02 — Кт 76), сумму и содержание операции;
6. Проверьте корректность заполнения и нажмите «Записать и закрыть».

Оплата штрафа оформляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание» либо «Перечисление налога» — в зависимости от вида санкции.

Корреспонденция счетов при начислении и оплате штрафа зависит от получателя санкций: штрафы контрагентам проходят через счет 76 в корреспонденции со счетом 91, а налоговые и административные штрафы — через счета 68, 69, 76 с дебетом счета 91 или 99. Выбранный способ учета закрепляется в учетной политике. В программе 1С 8.3 такие операции отражаются вручную документом «Операция», что позволяет гибко формировать любые проводки по начислению пеней и штрафов.