Январь — особый месяц для бухгалтеров: нужно не только закрыть год, но и правильно рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль. С 2025 года ставка налога выросла до 25%, поэтому важно понимать, как она распределяется между бюджетами и как корректно посчитать сумму к уплате.
Кто платит авансовые платежи
Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают все организации на общей системе налогообложения. Существует три способа уплаты:
- Ежеквартальные авансы — для организаций, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн рублей за квартал;
- Ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала — для остальных организаций;
- Ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли — по заявлению налогоплательщика (нужно уведомить ИФНС до 31 декабря предыдущего года).
Ставка 25% с 2025 года: распределение между бюджетами
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль составляет 25%. Она распределяется следующим образом:
- 8% — в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах);
- 17% — в бюджет субъекта РФ (регионы вправе снижать эту часть для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 12,5%).
Аванс за январь: особенности расчета
Если организация платит ежемесячные авансовые платежи с доплатой по кварталу, то в I квартале сумма ежемесячного аванса равна платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года. То есть аванс за январь 2026 года равен авансу, который платился в октябре–декабре 2025 года.
Если организация перешла на уплату авансов исходя из фактической прибыли, то аванс за январь считается по формуле:
Аванс = Налоговая база за январь × 25%
Пример расчета
Допустим, прибыль организации за январь составила 1 500 000 рублей. Тогда:
- Общая сумма налога: 1 500 000 × 25% = 375 000 рублей;
- В федеральный бюджет: 1 500 000 × 8% = 120 000 рублей;
- В региональный бюджет: 1 500 000 × 17% = 255 000 рублей.
Сроки уплаты
Авансовый платеж за январь уплачивается не позднее 28 февраля (в составе единого налогового платежа). Декларация при ежемесячной отчетности по фактической прибыли подается также до 25-го числа следующего месяца.
Как определить налоговую базу
Налоговая база — это прибыль, то есть разница между доходами и расходами, учитываемыми по правилам главы 25 НК РФ:
- Определите доходы от реализации и внереализационные доходы;
- Вычтите обоснованные и документально подтвержденные расходы;
- Учтите убытки прошлых лет (если есть право на их перенос);
- Примените ставку к полученной базе.
Аванс по налогу на прибыль в январе зависит от выбранного способа уплаты: либо это сумма, равная платежам IV квартала прошлого года, либо расчет от фактической прибыли. С учетом ставки 25% важно заранее планировать налоговую нагрузку и следить за сроками, платеж вносится до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.