Расчет компенсаций при увольнении — одна из самых ответственных процедур в работе кадрового специалиста и бухгалтера. Ошибки в определении среднего заработка влекут за собой нарушения трудовых прав граждан‚ начисление неустоек (ст. 236 ТК РФ)‚ штрафов по ст. 5.27 КоАП РФ и судебные иски. В статье подробно разбираем алгоритм расчета‚ нюансы включения выплат‚ особые случаи (отсутствие заработка‚ неполный расчетный период) и актуальную судебную практику на 2026 год.

Нормативная правовая база

Основным документом‚ регулирующим порядок расчета среднего заработка‚ является Постановление Правительства РФ от № 922 («О порядке расчета среднего заработка»). Также необходимо руководствоваться:

• Трудовым кодексом РФ (ТК РФ): ст. 127 (компенсация за неиспользованный отпуск)‚ ст. 178‚ 180‚ 318 (выплаты при сокращении/ликвидации)‚ ст. 139 (порядок расчета компенсации).
• ФЗ от № 102-ФЗ (особенности расчета при простое‚ карантине — актуально для прецедентов в расчетном периоде).
• Письмам Роструда‚ ФНС и обзорам судебной практики ВС РФ.

Общие правила определения расчетного периода

Стандартный расчетный период

Согласно п. 5 Постановления № 922‚ расчетным периодом для определения среднего заработка является 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу увольнения.

Пример: Увольнение 15 октября 2026 г. → Расчетный период: 1 октября 2025 г. – 30 сентября 2026 г.

Неполный расчетный период

Если работник отработал менее 12 месяцев (п. 6 Постановления № 922)‚ в расчет берется время фактической работы от дня приема на работу до дня увольнения. Месяц приема на работу включается в расчетный период полностью‚ если работник отработал его полностью или был принят 1-го числа. Если принят после 1-го числа, считаются только отработанные дни.

Исключение периодов из расчетного

Согласно п. 5 Постановления № 922‚ из расчетного периода исключаются периоды‚ когда работник не выполнял работу с сохранением среднего заработка (или без того)‚ а именно:

• Годовой оплачиваемый отпуск.
• Дополнительные отпуска.
• Отпуска за вычетом зарплаты (по желанию работника).
• Временная нетрудоспособность (больничный).
• Отпуск по уходу за ребенком.
• Простой не по вине работника.
• Отстранение от работы (медосмотр‚ отсутствие спецодежды и т.д.).
• Периоды участия в стачках (незаконных).

Важно: Исключаются эти периоды вместе с начисленными за них суммами. Если после исключения таких периодов рабочего времени не осталось — применяются правила п. 6 Постановления № 922 (см. раздел 6).

Состав выплат‚ включаемых в средний заработок

В расчет среднего заработка включаются все выплаты‚ имеющие оплату труда характер (п. 2 Постановления № 922‚ ст. 139 ТК РФ). Ключевой критерий — закрепление выплаты за системой оплаты труда (локальными актами‚ трудовым договором‚ коллективным договором).

Обязательно включаемые выплаты (неполный перечень):

1. Тарифные ставки‚ оклады‚ сдельные расценки.
2. Повышающие коэффициенты (районные‚ северные).
3. Надбавки и доплаты постоянного характера (за вредность‚ интенсивность‚ квалификацию‚ стаж‚ классность‚ научную степень‚ комбинирование‚ расширение зон обслуживания и т.д.).
4. Премиальные выплаты: ежемесячные‚ квартальные‚ полугодовые‚ годовые (п. 15 Постановления № 922). Годовая премия включается независимо от времени начисления‚ если она относится к полностью отработанному расчетному периоду.
5. Выплаты за работу в ночное время‚ сверхурочную‚ в выходные/праздничные дни.
6. Оплата обучения по инициативе работодателя.
7. Вознаграждения за изобретения‚ рационализаторские предложения (если предусмотрено системой оплаты труда).

Выплаты‚ НЕ включаемые в средний заработок (п. 3 Постановления № 922):

• Материальная помощь (рождение ребенка‚ юбилей‚ тяжелое финансовое положение и т.д.).
• Пособия по временной нетрудоспособности‚ декретные‚ по безработице (выплачиваемые за счет ФСС/СФР).
• Командировочные расходы (суточные‚ проезд‚ жилье).
• Выплаты по программам социального страхования (ДМС‚ непгос. пенсии).
• Подарки к праздникам (если не закреплены в системе оплаты труда как регулярные выплаты).
• Дивиденды по акциям организации.
• Компенсация за неиспользованный отпуск (выплачиваемая при увольнении или в течение работы) — это спорный момент‚ но позиция Роструда и судов: компенсация за отпуск НЕ включается в средний заработок для расчета следующей компенсации/отпускных‚ так как она сама является выплатой на базе среднего.

Алгоритм расчета среднего дневного заработка

Шаг 1. Определение суммы заработка за расчетный период

Суммируются все включенные выплаты‚ начисленные за время‚ не исключенное из расчетного периода (п. 14 Постановления № 922).

Шаг 2. Определение числа календарных дней в расчетном периоде

Рассчитывается по формуле (п. 10‚ 11 Постановления № 922):

Число календарных дней = Σ (Число календарных дней в полном месяце) + Σ (Число отработанных дней в неполном месяце × 29‚3 / Число календарных дней в неполном месяце)

Где 29‚3 — среднее число календарных дней в месяце (365 / 12).

Полные месяцы — месяцы‚ отработанные полностью (без исключаемых периодов).

Неполные месяцы — месяцы с исключаемыми периодами или неполным отработанным временем.

Шаг 3. Расчет среднего дневного заработка

Средний дневной заработок = Сумма заработка за расчетный период / Число календарных дней в расчетном периоде

Шаг 4; Расчет суммы компенсации

• Компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ): Средний дневной заработок × Число дней неиспользованного отпуска.
• Выходное пособие (ст. 178‚ 318 ТК РФ): Средний месячный заработок (Средний дневной × Число календарных дней в месяце увольнения/следующем месяце).
• Средний заработок за 2-й и 3-й месяцы после увольнения (при сокращении): Выплачивается только при регистрации в центре занятости и отсутствии работы (ст. 178 ТК РФ‚ Постановление КС РФ от № 54-П уточнило правила для совместителей).

Индексация среднего заработка

Согласно п. 16 Постановления № 922‚ если в расчетном периоде или после его окончания до дня увольнения повышались тарифные ставки (оклады)‚ средний заработок подлежит индексации.

• Индексируются только тарифная часть (оклад‚ ставка‚ сдельная расценка) и привязанные к ним надбавки (% от оклада).
• Премии‚ надбавки фиксированной суммы‚ выплаты за сверхурочные — не индексируются.
• Коэффициент индексации = Новый оклад / Старый оклад.
• Индексация производится за весь расчетный период‚ если повышение было в его начале‚ или за часть периода.

Особые случаи расчета (Сложные ситуации)

Отсутствие заработка в расчетном периоде (п. 6 Постановления № 922)

Ситуация: работник был в отпуске по уходу за ребенком‚ больничном‚ простое весь год.

Правило: В качестве расчетного периода принимается период‚ предшествующий расчетному (т.е. отодвигаемся на 12 месяцев назад). Если и там нет заработка, еще на 12 месяцев назад и т.д.

Если заработка не было никогда (увольнение в месяце приема на работу):

По позиции ФНС (Письмо от № БС-4-11/23628) и судебной практике: если в расчетном периоде нет начислений и отработанных дней‚ но есть заработок в месяце увольнения (работник уволился в середине месяца)‚ средний дневной заработок рассчитывается путем деления заработной платы‚ начисленной за отработанные в месяце увольнения дни‚ на расчетное число календарных дней в этом месяце.

Увольнение после отпуска по уходу за ребенком

Расчетный период — 12 месяцев до увольнения. Весь период отпуска по уходу за ребенком исключается. Если после исключения дней не остается — применяется правило отодвигания периода (п. 6 Постановления № 922).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при неполном рабочем году

Число дней отпуска = (Кол-во полных месяцев работы / 12) × 28 календарных дней (или иная норма по ЛНА).

Неполный месяц округляется в пользу работника: если отработано ≥ 15 дней, считается за полный месяц‚ < 15 — не считается (Письмо Роструда от № ПГ/21179-6-1).

Учет премии‚ начисленной ПОСЛЕ расчетного периода‚ но ЗА расчетный период

Если годовая премия за 2025 год начислена в феврале 2026 года‚ а увольнение в октябре 2026 года (расчетный период 10.2025–09.2026)‚ премия включается в расчет среднего заработка (п. 15 Постановления № 922‚ позиция КонсультантПлюс‚ Роструда).

Пример расчета (Упрощенный)

Дано: Увольнение . Расчетный период: 10.2025 – 09.2026.
Оклад: 50 000 руб. (повышен с до 55 000 руб.).
Надбавка за стаж: 20% от оклада.
Квартальная премия за Q1 2026: 30 000 руб. (начислена 04.2026).
Был в отпуске – (14 календарных дней).
Неиспользованный отпуск: 10 дней.

Расчет:

1. Исключаем июль 2026 (14 дней отпуска). Июль становится неполным месяцем (17 отработанных дней).
2. Считаем заработок:
   • Окт 2025 – Фев 2026 (5 полных мес.): (50 000 + 10 000) × 5 = 300 000 руб.
   • Март – Июнь‚ Авг – Сен 2026 (6 полных мес. по новому окладу): (55 000 + 11 000) × 6 = 396 000 руб.
   • Июль 2026 (неполный): (55 000 + 11 000) / 31 × 17 = 36 129 руб.
   • Премия Q1: 30 000 руб. (включаем полностью).
3. Считаем дни:
   • 9 полных месяцев × 29‚3 = 263‚7 дня.
   • Июль (неполный): 17 × 29‚3 / 31 = 16‚06 дня.
4. Средний дневной: 762 129 / 279‚76 = 2 724‚23 руб.
5. Индексация за янв-фев: Коэф. 55 000 / 50 000 = 1‚1. Индексируем оклад+надбавку за 5 мес. (300 000 × 0‚1 = 30 000 руб. доп. начисления). Пересчитываем средний дневной с учетом индексации (упрощенно: итоговый средний дневной будет выше).
6. Компенсация: Средний дневной (с индексацией) × 10 дней.

Типичные ошибки работодателей

• Неисключение периодов отпуска/больничного из дней расчетного периода (делим сумму на 365/366 дней) → завышение знаменателя‚ занижение выплаты.
• Исключение премий с формулировкой «разовая»‚ «по итогам года»‚ если они закреплены в Положении о премировании.
• Непроведение индексации при повышении окладов в расчетном периоде;
• Включение в заработок компенсации за прошлый отпуск или материальной помощи.
• Неверный расчет неполных месяцев (использование 30 или 31 дня вместо формулы с 29‚3).
• Расчет выходного пособия от «чистого» оклада без учета надбавок и премий.

Налоговое и страховое оформление

• НДФЛ: Компенсация за неиспользованный отпуск — доход по ст. 210 НК РФ‚ облагается по ставке 13%/15%/30%. Выходное пособие при сокращении/ликвидации — освобождается от НДФЛ в пределах 3-кратного размера (п. 3 ст. 217 НК РФ)‚ сверх — облагается.
• Страховые взносы: Компенсация за отпуск — подлежит взносам полностью. Выходное пособие, в пределах 3-кратного МРОТ (или 3-кратного пособия по безработице‚ в зависимости от региона) — не подлежит взносам (п. 1 ст. 422 НК РФ)‚ сверх, подлежит.
• Сроки выплаты: День увольнения (ст. 140 ТК РФ). При несогласии работника на сумму — выплачивается неоспоримая часть‚ спор разрешается в суде.

Правильный расчет среднего заработка при увольнении требует внимательного анализа:

1. Границ расчетного периода (с учетом исключений).
2. Состав выплат (системность и закрепление в ЛНА).
3. Правильного применения формулы 29‚3 для неполных месяцев.
4. Обязательной индексации при повышении тарифов.
5. Особых правил для случаев «нулевого» расчетного периода.

Рекомендуется зафиксировать порядок расчета во внутреннем локальном нормативном акте (Положении об оплате труда или Положении о порядке расчета среднего заработка)‚ что минимизирует риски споров с инспекцией труда и судами. Используйте автоматизированные системы расчета (1С:ЗУП и аналоги)‚ но регулярно проверяйте их настройки на соответствие актуальным изменениям законодательства и судебной практике 2025–2026 годов.

Статья подготовлена на основе ТК РФ‚ Постановления Правительства РФ № 922‚ писем ФНС‚ Роструда и обзоров судебной практики на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к профессиональным юристам или аудиторам.