Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» — один из самых популярных режимов для ИП и малых компаний. Главная его особенность: налог платится с всех поступлений без вычета расходов. Ставка — 6% (базовая) или 8% (повышенная при превышении дохода 60 млн руб. в год).

Ниже — пошаговая инструкция с формулами, примерами и актуальными правилами 2025–2026 гг. (с учетом изменений ФЗ-389 от ).

Базовая формула годового налога

Налог за год рассчитывается по итогам периода (календарный год):

Налог = (Доход за год × Ставка) − Удержанные взносы − Торговый сбор − Авансовые платежи за год

• Доход — все денежные средства и/или имущественные права, полученные за год (по кассовому методу: день поступления на счет/в кассу).
• Ставка:
  • 6% — на всю сумму дохода, если он ≤ 60 млн руб.
  • 8% — на сумму дохода, превышающую 60 млн руб. (на первую часть 60 млн — 6%).
• Удержанные взносы — страховые взносы, фактически оплаченные в налоговом периоде (году).
• Торговый сбор — для розницы/общепита (если установлен в регионе).
• Авансовые платежи — суммы, уже перечисленные за 1, 2, 3 кварталы.

Как уменьшить налог за счет страховых взносов (важно!)

Правила уменьшения зависят от наличия сотрудников. Взносы учитываются только при фактической оплате в календарном году.

ИП без наемных работников

Можно уменьшить налог (и авансовые платежи) на 100% от суммы:

• Фиксированных взносов за себя (пенсионные + медицинские ОМС).
• 1% с дохода свыше 300 000 руб. (пенсионный взнос «надбавка»).

Ограничения 50% для «безработников» с 2023 года убраны (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ИП с наемными работниками / Организации

Можно уменьшить налог (и авансовые платежи) не более чем на 50% от исчисленного налога (до вычета взносов) за счет:

• Взносов за сотрудников (30%/15.1% и т.д.).
• Фиксированных взносов за себя (ИП).
• 1% с дохода свыше 300 000 руб. (ИП).

Торговый сбор

Уменьшает налог на 100% (без ограничения 50%) для ИП на УСН «Доходы», применяющих патент или УСН в рознице/общепите (если регион ввел торговый сбор).

Расчет авансовых платежей (ежеквартально)

Авансовые платежи считаются накопительным итогом от начала года.

Формула аванса за отчетный период:

Аванс = (Накопительный доход × Ставка) − Взносы, оплаченные за период − Торговый сбор − Авансы за прошлые кварталы

• Периоды: 1 кв. (янв-мар), полгода (янв-июн), 9 мес. (янв-сен).
• Ставка 6% применяется к накопленному доходу, пока он не превысит 60 млн руб. С момента превышения — на излишек 8%.
• Взносы в авансе учитываются те, что оплачены в этом квартале (для 1% — к моменту оплаты, но не позднее срока сдачи декларации за год).

Сроки уплаты авансовых платежей:

• За 1 квартал — до 28 апреля.
• За полгода — до 28 июля.
• За 9 месяцев — до 28 октября.

Примеры расчетов

Пример 1: ИП без сотрудников, доход 2 млн руб., взносы оплачены полностью

1. Доход за год: 2 000 000 руб.
2. Налог до вычетов: 2 000 000 × 6% = 120 000 руб.
3. Макс. уменьшение (100%): 66 500 руб.

Пример 2: ИП с сотрудниками, доход 5 млн руб., взносы за сотрудников 600 000 руб.

1. Доход: 5 000 000 руб.
2. Налог до вычетов: 5 000 000 × 6% = 300 000 руб.
3. Лимит уменьшения (50%): 300 000 × 50% = 150 000 руб.
4. Оплаченные взносы: 600 000 руб. (за сотрудников) + свои фиксированные ~ 50 000 руб. = 650 000 руб.
5. Фактическое уменьшение: min(650 000; 150 000) = 150 000 руб.

Пример 3: Доход превышает 60 млн руб. (Ставка 8% на излишек)

Дано: ИП без сотрудников. Доход за год = 80 000 000 руб. Взносы за себя = 70 000 руб.

1. Расчет налога по шкале:
   • Первые 60 000 000 × 6% = 3 600 000 руб.
   • Остаток 20 000 000 × 8% = 1 600 000 руб.
   • Налог до вычетов: 5 200 000 руб.
2. Уменьшение на 100% взносов: 70 000 руб.

Важно для авансов: В квартале, когда накопленный доход перешагнул 60 млн, аванс считается по двум ставкам: 6% на 60 млн и 8% на излишек.

Порядок заполнения декларации (КНД 1152021)

Сдается один раз в год до 25 апреля следующего года (за 2025 год — до , так как 25.04 — суббота).

• Раздел 1.1 — расчет налога по базовой ставке (6%).
• Раздел 1.2 — расчет налога по повышенной ставке (8%) — заполняется, если доход > 60 млн.
• Раздел 2 — учет авансовых платежей.
• Раздел 2.1 — уменьшение налога/авансов за счет взносов (раздельно за кварталы и за год).
• Раздел 2.2 — уменьшение за счет торгового сбора.

Типичные ошибки, которых стоит избегать

• Учет взносов «начисленного» метода: В УСН «Доходы» работают только оплаченные взносы. Если вы начислили зарплату в декабре, а заплатили взносы в январе след. года, они уменьшат налог следующего года.
• Игнорирование 1% свыше 300 тыс.: ИП обязан платить доп. 1% в ПФР до 1 июля след. года. Этот взнос уменьшает налог УСН за год, в котором он оплачен.
• Несвоевременная оплата авансов: Просрочка грозит пени (ключевая ставка ЦБ × 1/300 за каждый день) и штрафу 20–40% (ст. 122 НК РФ).
• Ошибка со ставкой 8%: При доходе > 60 млн налог считается по лестнице. Нельзя просто взять 8% от всего дохода.
• Превышение лимита 50% для ИП с сотрудниками: Даже если заплатили миллион взносов, уменьшить налог можно только на половину исчисленного налога.

Чек-лист для правильного расчета

1. Собрать все поступления на счете/кассе за год (кассовый метод).
2. Определить, превышен ли порог 60 млн руб. (для выбора ставки/ставок).
3. Посчитать «грязный» налог: Доход × 6% (+ излишек × 8%).
4. Суммировать фактически оплаченные в году взносы (за себя + за сотрудников + 1%).
5. Определить лимит уменьшения: 100% (нет сотрудников) или 50% (есть сотрудники).
6. Вычесть торговый сбор (если есть).
7. Вычесть уже перечисленные авансовые платежи за 3 квартала.
8. Получить сумму к доплате (или переплату) по итогам года.
9. Заполнить декларацию и сдать до 25 апреля.
10. Заплатить остаток налога до 28 апреля (ИП) / 28 марта (ООО).

Полезные сервисы и автоматизация

Ручной расчет в Excel допустим, но риск ошибки велик. Рекомендуется использовать:

• Сервисы онлайн-бухгалтерии (Мой Дело, Контур.Эльба, 1С-Фреш, Кнопка и др.) — они автоматически тянут выписки по счету, считают доход, взносы, авансы и генерируют декларацию.
• Кабинет налогоплательщика ФНС (ЛК ИП/ЮЛ) — для проверки зачтенных платежей (ЕНП) и сдачи декларации.
• Калькуляторы УСН на сайте ФНС или профильных порталов (для быстрой проверки).

Расчет налога по УСН «Доходы» кажется простым (6% от выручки), но нюансы со ставкой 8% при доходе свыше 60 млн, правила учета взносов (100% vs 50%), 1% сверх 300 тыс. и кассовый метод учета доходов требуют внимательности. Главное правило 2025–2026 гг.: только оплаченные взносы уменьшают налог, а авансовые платежи считаются накопительным итогом с учетом прогрессивной шкалы ставок. Ведите учет своевременно, используйте автоматизацию и не забывайте про сроки 28 апреля / 28 июля / 28 октября / 28 апреля (годовой).