Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет заменить сразу несколько налогов (на прибыль, имущество, НДС) одним платежом. Однако, чтобы правильно «узнать выплату по УСН», необходимо разобраться в объектах налогообложения, ставках, правилах уменьшения налога и сроках уплаты. В этой статье мы подробно разберем актуальные на 2026 год правила расчета налога для обоих объектов УСН.

Выбор объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

При переходе на УСН предприниматель выбирает один из двух объектов налогообложения. От этого выбора зависит формула расчета и состав учитываемых показателей.

Объект «Доходы» (статья 346.18 НК РФ)

Суть: Налоговая база — это все полученные доходы. Расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу.

Базовая ставка: 6%.

Региональные особенности (ст. 346.20 НК РФ):

• Крым и Севастополь: ставка 4% (в Севастополе до 3% для льготных видов деятельности).
• Чеченская Республика: ставка зависит от численности сотрудников (от 1% до 6%).
• Москва, Екатеринбург и большинство регионов: стандартная ставка 6%.

Важно: Точную ставку для вашего региона уточняйте в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте ФНС или в КонсультантПлюс.

Объект «Доходы минус расходы» (статья 346.19 НК РФ)

Суть: Налоговая база = Доходы − Расходы (экономически обоснованные, документарно подтвержденные, перечень в ст. 346.16–346.18 НК РФ).

Базовая ставка: 15%.

Минимальный налог: 1% от доходов (уплачивается, если расчетный налог (15% от базы) меньше 1% от доходов).

Этот объект выгоден при высокой рентабельности бизнеса (расходы составляют более 60–65% от доходов).

Критерии права на применение УСН в 2026 году (лимиты)

Согласно ст. 346.12 НК РФ и данным ФНС России, для применения УСН необходимо соблюдать лимиты (величины индексируются ежегодно на дефлятор):

Дополнительные ограничения:

• Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%.
• Наличие филиалов запрещено (для организаций).
• Исключены из права на УСН: банки, страховщики, инвестиционные фонды, лотерейные операторы, производители подакцизных товаров (кроме пива) и др. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Что считается доходом по УСН (кассовый метод)

Доходы признаются по кассовому методу — в день фактического получения денег (на счет, в кассу) или имущественных прав. Для неденежных доходов (бартер, взаимозачет), день подписания акта/документа.

Состав доходов (ст. 250 НК РФ):

• Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
• Внереализационные доходы: штрафы/пени, возмещение ущерба страховщиком, курсовые разницы (выгодные), безвозмездно полученное имущество, проценты по займам (если ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ — НДФЛ платит банк).
• С 2026 года: проценты на остатках по расчетным счетам ИП облагаются НДФЛ (13/15/18/20/22%), в доходы УСН не включаются.

Что НЕ является доходом (ст. 251 НК РФ):

• Получение/возврат займов и кредитов.
• Пополнение счета личными средствами ИП.
• Обеспечительные платежи, залоговые суммы.
• Возврат денег от поставщика (аванс).
• Ошибочные поступления.
• Деньги, полученные агентом за принципала (кроме вознаграждения).
• Доходы по другим режимам (Патент, НПД, ЕСХН), если совмещаются.

Расчет налога по объекту «Доходы» (6%)

Формула авансового платежа за квартал:

Налог = (Доходы нарастающим итогом × Ставка%) − Страховые взносы (оплаченные в периоде) − Авансовые платежи за прошлые кварталы

Правила уменьшения налога страховыми взносами (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

1. ИП без сотрудников: уменьшают налог на 100% оплаченных взносов за себя (фиксированные + 1% сверх 300 тыс. руб.).
2. ИП с сотрудниками и ООО: уменьшают налог максимум на 50% исчисленного налога за счет взносов за сотрудников + взносов за ИП.
3. Срок оплаты взносов для уменьшения: взносы за ИП можно оплатить в любое время года (важно успеть до 28 декабря текущего года). Взносы за сотрудников учитываются только в том квартале, когда они фактически оплачены.

Пример (ИП без сотрудников, ставка 6%):

• Доход за I квартал: 500 000 руб.
• Начисленный налог: 30 000 руб.
• Оплаченные взносы за ИП за I квартал: 15 000 руб.
• Аванс к уплате: 30 000 − 15 000 = 15 000 руб.

Расчет налога по объекту «Доходы минус расходы» (15%)

Здесь алгоритм сложнее, так как учитываеться минимальный налог и перенос убытков. Логика расчета (как в калькуляторе КонсультантПлюс):

Этапы расчета за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год):

1. Нарастающий итог Доходов и Расходов.
2. Налоговая база = Доходы − Расходы. (Если Расходы > Доходов → Убыток).
3. Первоначальный налог = База × 15% (или региональная ставка).
4. Минимальный налог = Доходы × 1%.
5. Сравнение: Если Первоначальный налог ≥ Минимальный налог → Платим Первоначальный. Если Первоначальный < Минимального → Платим Минимальный.

Учет убытков прошлых лет:

• Убыток можно переносить на будущие годы в течение 10 лет.
• Убыток уменьшает налоговую базу текущего года, но не более чем на 50% от базы (до 2017 г. — 100%, сейчас ограничение 50%).
• Перенос производится в хронологическом порядке (сначала старые убытки).

Торговый сбор:

Для розничной торговли/общепита на УСН «Доходы минус расходы» действует торговый сбор. Он уменьшает сумму налога (как и взносы), но не ниже минимального налога.

Сроки уплаты авансовых платежей и сдачи декларации в 2026 году

Налог платежи поквартально (авансы), декларация — раз в год.

Календарь платежей за 2025 год (уплачиваемых в 2026 г.):

Авансовые платежи за 2026 год:

• За I квартал — до 28 апреля 2026 г.
• За полугодие (I–II кварталы) — до 28 июля 2026 г.
• За 9 месяцев (I–III кварталы) — до 28 октября 2026 г.

Сдача налоговой декларации по УСН:

• За 2025 год: ООО — до 25 марта 2026 г., ИП — до 27 апреля 2026 г.
• Форма декларации утверждена приказом ФНС (последняя редакция — для отчетности с 2023 г.).
• Сдача только в электронном виде (через ЛК ФНС, ЭДО, налоговые сервисы).

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

Обязательна для обоих объектов УСН. Ведется на бумаге или в электронном виде (программы 1С, Эльба, Контур.Эльба, МойСклад и др.).

• Вносить доходы нужно хронологически в день получения.
• Для объекта «Доходы минус расходы» — также расходы (по дате оплаты/документа).
• В КУДиР также заносятся оплаченные страховые взносы (для уменьшения налога).
• Сдавать в налоговую не нужно, хранить 5 лет и предоставлять по требованию.

Освобождение от НДС при УСН

Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн руб. (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

• Если лимит превышен в прошлом году — обязанности плательщика НДС возникают с начала текущего года.
• Если лимит превышается в текущем году — обязанности возникают с момента превышения.

Как перейти на УСН

1. При регистрации ИП/ООО: подать уведомление вместе с пакетом документов или в течение 30 календарных дней после регистрации (форма № 26.2-1).
2. С другого режима (ОСНО, ЕСХН, Патент): только с следующего календарного года. Уведомление подать не позднее 31 декабря текущего года.

Инструменты для автоматического расчета («Узнать выплату» онлайн)

Ручной расчет чреват ошибками. Рекомендуется использовать проверенные сервисы:

• Калькулятор КонсультантПлюс (calc.consultant.ru/usn): профессиональный инструмент с учетом всех нюансов: индексация лимитов, разные ставки по кварталам, убытки прошлых лет, торговый сбор, минимальный налог, округление до рубля (менее 50 коп. — отбрасываем, 50 и более — вверх).
• Онлайн-бухгалтерия (Контур.Эльба, МойСклад, 1С-Фреш, Актив Бизнес): автоматически загружают выписки по счету, формируют КУДиР, считают авансовые платежи, готовят декларацию и платёжки (КБК, ОКТМО).
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС): позволяет сгенерировать платежку по ЕНП (единому налоговому платежу) с автоматическим заполнением реквизитов.

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все налоги, сборы, взносы, штрафы и пени перечисляются единым платежом на ЕНС по единому КБК 1###10000510.

• Платежку нужно формировать с указанием ОКТМО (код территории) и Кодом основания платежа (ТР/АВ/ПР).
• Для авансовых платежей УСН код основания — АВ (аванс), для итогового — ПР (перечисление).
• Срок зачисления средств на ЕНС, день перечисления (если до 17:00 по МСК в рабочий день).

Чтобы точно «узнать выплату по УСН» в 2026 году, нужно:

1. Определить объект налогообложения и актуальную региональную ставку;
2. Правильно учитывать доходы (кассовый метод) и, для объекта «Доходы минус расходы», экономически обоснованные расходы.
3. Своевременно оплачивать страховые взносы для уменьшения налога (с учетом правил 100%/50% и сроков).
4. Сравнивать расчетный налог с минимальным (1% от доходов) для объекта «Доходы минус расходы».
5. Уплачивать авансовые платежи по кварталам (апрель, июль, октябрь) и итоговый расчет к апрелю следующего года.
6. Сдавать декларацию раз в год в электронном виде.

Использование специализированных онлайн-калькуляторов (например, КонсультантПлюс) или сервисов онлайн-бухгалтерии минимизирует риск ошибок и штрафов, а также экономит время на рутину.

Статья подготовлена на основе данных ФНС России (nalog.gov.ru), НК РФ, материалов КонсультантПлюс и Контур.Эльба. Актуально на . Перед принятием решений рекомендуется сверить ставки и лимиты в действующем региональном законодательстве.