С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура расчета и уплаты страховых взносов кардинально изменилась. Однако ответственность за несвоевременную или неполную оплату сохраняется в виде пеней и штрафов. В данной статье подробно разбираем актуальные правила расчета, ставки и нюансы 2026 года согласно НК РФ и 212-ФЗ.

Фундаментальное различие: Пени vs Штрафы

Многие путают эти понятия, но с юридической и расчетной точек зрения это разные санкции:

• Пени (ст. 75 НК РФ) — это возмездное санкционирование за каждый день просрочки уплаты денежных средств. Они начисляются автоматически за факт задолженности.
• Штрафы (ст. 122, 123, 126 НК РФ), это наказание за нарушение законодательства (неуплату, частичную уплату, несвоевременную сдачу отчетности). Назначаются по результатам камеральной проверки или налоговой проверки решением налогового органа.

Расчет пени по страховым взносам (Ст. 75 НК РФ)

Ставка пени с 2025 года

С 1 января 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) установлена единая формула расчета пени для всех налогов, сборов и страховых взносов:

Ставка пени = Ключевая ставка Банка России + 3 процентных пункта

Примечание: Ранее (до 2025 г.) для пени использовалась ставка 1/300 ключевой ставки. Новая формула значительно увеличивает стоимость просрочки.

Формула расчета

Сумма пени рассчитывается за каждый календарный день просрочки, начиная с дня, следующего за сроком уплаты, и заканчивая днем погашения задолженности включительно.

Пень = Сумма задолженности × (Ключевая ставка + 3%) / 365 (366) × Количество дней просрочки

Особенности определения срока и суммы задолженности в режиме ЕНС

1. Срок уплаты: Для страховых взносов это 28-е число месяца, следующего за отчетным (для взносов за себя ИП — 31 декабря текущего года / 30 апреля следующего года за 1 квартал).
2. Дата возникновения задолженности: Задолженность возникает, если на ЕНС к концу рабочего дня, предшествующего дню срока уплаты (т.е. к 27 числу), нет достаточных средств. Важно: платеж должен поступить в казну, а не просто быть отправлен.
3. Сумма задолженности: Определяется на основании поданного Уведомления о суммах исчисленных налогов (расчете ЕНП). Если уведомление не подано или подано с ошибкой — задолженность определяется по данным ДСВ (для прошлых периодов) или признается нулевой (для текущего), но пени начтутся при выявлении фактической суммы.

Пример расчета пени (условный)

Штрафы за неуплату страховых взносов

Штрафы не начисляются автоматически каждый день. Они накладываются по итогам проверки (камеральной декларации/расчета/уведомления или выездной).

Ст. 122 НК РФ — Неуплата или неполная уплата взносов

• 20% от суммы неуплаченных взносов — базовая ставка.
• 40% от суммы неуплаченных взносов — если нарушение признано умышленным (например, уведомление не подавалось намеренно, средства на счете были, но не списаны платежчиком в пользу ФНС, есть факты ухода от уплаты).

Важно: Штраф не может быть меньше 1000 руб. (для каждой отдельной нарушенной обязанности), но не более суммы неуплаченных взносов.

Ст. 123 НК РФ — Несвоевременная сдача отчетности (ДСВ / Расчет ЕНП)

• 5% от суммы налога (взносов) за каждый полный или неполный месяц просрочки сдачи отчета (ДСВ или Уведомления/Расчета ЕНП), но не более 30% и не менее 1000 руб. (за каждый код КБК/вид отчета).
• Если отчет сдан, но взносы не уплачены — штраф по ст. 123 НК РФ все равно начисляется (мин. 1000 руб.).

Ст. 126 НК РФ — Нарушение сроков уплаты за работников (для налоговых агентов)

Применяется, если работодатель удержал НДФЛ/взносы у работника, но не перечислил их в бюджет в срок.

• 20% — за неуплату в срок.
• 40% — за умышленную неуплату.

Нюансы 2026 года: ЕНС, Уведомления и «Технические» ошибки

Уведомление о суммах исчисленных налогов (Расчет ЕНП)

С 2023 года основанием для списания с ЕНС является Уведомление. Ошибки в нем — частая причина штрафов:

• Не подано уведомление: Налоговая не видит обязательства → нет задолженности → нет пени (пока не проверит ДСВ), но грозит штраф 1000 руб. по ст. 123 НК РФ + 20-40% по ст. 122 НК РФ при выявлении.
• Ошибка в КБК или ОКТМО: Средства зависнут на ЕНС как «неидентифицированные» или уйдут не в тот бюджет. Возникнет задолженность по правильному КБК → пени + штраф 20%.
• Сдача уведомления после срока: Даже если деньги на счете были, но уведомление подано 29-го числа (срок 25-е) — задолженность возникает 28-го. Пени идут с 29-го.

Переплат на ЕНС и пени

Если на ЕНС есть переплата по НДС/Налогу на прибыль, но нет денег под взносы — пени начисляются. Автоматического зачета переплат на погашение текущих взносов без заявления не происходит (кроме случаев автоматического зачета при наличии задолженности по истечении 10 дней, но пени за эти 10 дней уже набегут).

Пени на пени? Нет.

Согласно ст. 75 НК РФ, пени на сумму начисленной пени не начисляются. Пени начисляются только на тело основного долга (страховые взносы).

Как проверить и погасить задолженность с пени

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг): Раздел «Единый налоговый счет» → «Сальдо по ЕНС» / «Задолженность». Там видна сумма пени на текущую дату.
2. Запрос справки о состоянии расчетов: Формируется в ЛК или через оператора ЭДО. Показывает детализацию по каждому КБК: тело, пени, штрафы.
3. Погашение: Пополнение ЕНС (ЕНП) на сумму: Тело долга + Пени + Штрафы (если уже начислены решением). Деньги спишутся в порядке приоритета (ст. 78 НК РФ): Сначала старейшие пени, потом тело, потом штрафы.

Возможность уменьшения или списания санкций

Списание пени (Ст. 75, 101 НК РФ)

Налоговый орган обязан списать пени в случаях:

• Ошибки банка/Казначейства (задержка перевода средств при своевременном поручении плательщика).
• Действия налогового органа (например, незаконная блокировка счета, помешавшая оплате).
• Форс-мажор (стихийные бедствия, решение органов власти, запретившее деятельность).

Также пени могут быть списаны по ходатайству плательщика при наличии обстоятельств, не зависящих от воли плательщика (тяжелая болезнь, пожар в офисе с документами и т.д.), если задолженность погашена.

Уменьшение штрафов (Ст. 114 НК РФ)

Суды могут уменьшить штраф, если его размер несоразмерен тяжести нарушения (например, штраф 40% за единичную просрочку на пару дней из-за банковской ошибки). Практика судов вариативна, но основание — ст. 114 НК РФ.

Алгоритм действий при обнаружении задолженности

1. Проверьте сальдо ЕНС в ЛК на текущую дату.
2. Сверьте Уведомления (Расчеты ЕНП) за прошлые периоды с ДСВ и бухгалтерией.
3. Погасите тело долга переводом на ЕНС (указав в платежке 0 в поле «Основание» и «Период», так как это ЕНП).
4. Дождитесь начисления пени (она начтется автоматически на следующий день после погашения тела, за прошедшие дни).
5. Погасите пень следующим платежом на ЕНС.
6. Если пришло требование о штрафе (ст. 122/123): Подайте объяснение за 5 рабочих дней (можно через ЛК) с просьбой не налагать штраф или уменьшить его (ссылка на отсутствие умысла, технический сбой, погашение до проверки).

Ключевые сроки 2026 года для календаря

В 2026 году главное правило — дисциплина по ЕНС. Пени стали дороже (Ключевая ставка + 3%), а механизм Уведомлений не прощает опозданий даже на 1 день. Автоматизация процессов (сдача уведомлений через ЭДО/ЛК, автопополнение ЕНС) — лучшая защита от начислений. При обнаружении ошибки действуйте оперативно: погасите тело долга, напишите объяснение в налоговую до вынесения решения о штрафе — это максимально снижает риски финансовых потерь.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом актуальных изменений законодательства на дату принятия решения.