Для многих предпринимателей, занимающихся розничной и оптовой торговлей, актуальным является вопрос расчета обязательных платежей, размер которых напрямую зависит от площади торгового объекта. В России наиболее ярким примером такого платежа является торговый сбор, который уплачивают организации и ИП, ведущие торговую деятельность на территориях, где этот сбор введен (в настоящее время, в Москве). Рассмотрим подробно, как рассчитывается сумма платежа от торговой площади.
Что такое торговый сбор
Торговый сбор, это ежеквартальный платеж, установленный главой 33 Налогового кодекса РФ. Он взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю через объекты стационарной и нестационарной торговой сети.
Объектом обложения сбором являеться использование движимого или недвижимого имущества для торговли хотя бы один раз в течение квартала.
Как площадь влияет на сумму платежа
Для объектов стационарной торговой сети с торговыми залами (магазинов и павильонов) ставка сбора зависит от площади торгового зала. Чем больше площадь — тем выше сумма платежа.
Ставки дифференцированы по территориальному принципу: в Центральном административном округе Москвы они выше, чем в остальных округах и на территориях Новой Москвы.
Примерные ставки (на примере Москвы)
Для объектов с торговыми залами ставки устанавливаются следующим образом:
- До 50 кв. метров — фиксированная ставка за объект (например, в ЦАО — 60 000 руб. в квартал, в других округах — 30 000 руб., в Новой Москве — 21 000 руб.);
- Свыше 50 кв. метров — ставка за каждый квадратный метр: за первые 50 кв. м — повышенная ставка, за каждый последующий метр — дополнительная сумма (например, 1 200 руб. за кв. м до 50 метров и 50 руб. за каждый метр свыше в ЦАО).
Формула расчета
Общая формула расчета суммы сбора выглядит так:
Сумма сбора = Ставка сбора × Физический показатель (площадь)
Для объектов площадью свыше 50 кв. м расчет производится по формуле:
С = (50 × Ст1) + ((S − 50) × Ст2), где:
- С — сумма сбора за квартал;
- Ст1 — ставка за квадратный метр в пределах первых 50 кв. м;
- Ст2 — ставка за каждый квадратный метр свыше 50 кв. м;
- S, общая площадь торгового зала.
Пример расчета
Магазин в Центральном округе Москвы имеет торговый зал площадью 80 кв. м. Расчет:
- Первые 50 кв. м: 50 × 1 200 = 60 000 руб.;
- Оставшиеся 30 кв. м: 30 × 50 = 1 500 руб.;
Как определяется площадь торгового зала
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов:
- технический паспорт или план объекта;
- договор купли-продажи или аренды;
- документы БТИ;
- планировки и экспликации помещений.
Важно помнить: в площадь торгового зала не включаются подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, где не производится обслуживание покупателей.
Порядок уплаты и уведомление
Плательщик обязан встать на учет в налоговом органе, подав уведомление по форме ТС-1 в течение 5 дней с момента возникновения объекта обложения. Сбор уплачивается ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
При уплате важно указывать корректный КБК торгового сбора, актуальные коды бюджетной классификации публикуются на официальных ресурсах и в справочных сервисах.
Налоговый вычет
Приятный бонус для плательщиков: сумму уплаченного торгового сбора можно учесть при расчете других налогов:
- организации на ОСНО уменьшают налог на прибыль (в части, зачисляемой в бюджет региона);
- ИП на ОСНО уменьшают НДФЛ;
- плательщики УСН «доходы» уменьшают единый налог на сумму сбора.
Расчет суммы платежа от торговой площади требует внимательного подхода: необходимо правильно определить площадь торгового зала по документам, применить соответствующую территориальную ставку и своевременно подать уведомление в налоговый орган. Грамотный учет этих параметров позволит избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку за счет вычета уплаченного сбора.