Увольнение в связи с ликвидацией организации или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя — это одна из самых сложных процедур в трудовом праве. Ключевым моментом, волнующим как работодателей, так и работников, является расчет выходного пособия. Ошибки в расчетах чреваты инспекциями ГИТ, судебными исками и начислением доплат с процентами за задержку.

В данной статье мы подробно разберем правовые основы, формулу расчета, порядок выплаты дополнительных пособий, налогообложение и частые ошибки на 2026 год.

Правовые основания: статья 178 ТК РФ

Основным нормативным актом, регулирующим выплаты при ликвидации, является ст. 178 Трудового кодекса РФ. Согласно части 1 данной статьи, при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП работнику выплачивается:

• Выходное пособие в размере среднемесячного заработка.
• Средний заработок на период трудоустройства (второе пособие), до 2 месяцев.
• Средний заработок на третий месяц (третье пособие) — по решению органа занятости населения.

Важно: Минтруд России в своих разъяснениях (в т.ч. актуальных на 2026 год) подчеркивает, что гарантии ст. 178 ТК РФ распространяются на всех работников, в т.ч. на сезонных, временных (если договор заключен на срок более 2 месяцев) и работников, нанятых на подработку, если это их основное место работы.

Алгоритм расчета выходного пособия (Первое пособие)

Расчет производится в строгом соответствии с Постановлением Правительства РФ от № 922 («О порядке расчета среднего заработка»).

Шаг 1. Определение расчетного периода

Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если работник отработал меньше года, берется фактически отработанное время.

Шаг 2. Подсчет заработка, сохраненного за расчетный период

В заработок включаются все виды вознаграждений по системе оплаты труда: оклады, тарифные ставки, надбавки, премии (квартальные, годовые, за выслугу лет и т.д.), доплаты за вредность/негативные факторы, региональные коэффициенты.

Исключаются: разовые материальные помощи, пособия по БР, командировочные, оплата обучения, страховые выплаты и др. (п. 5 Постановления № 922).

Шаг 3. Определение фактически отработанного времени

Считаются календарные дни фактической работы. Не включаются в отработанное время (п. 6 Постановления № 922):

• Госпитализация, временная нетрудоспособность (больничные).
• Отпуска за счет работодателя (годовые, дополнительные, учебные, декретные).
• Простои не по вине работника.
• Отстранение от работы (нет допуска, нет медосмотра и т.д.).

Шаг 4. Расчет среднедневного заработка

Формула:

Среднедневной заработок = Заработок за расчетный период / Число фактически отработанных дней

Шаг 5. Расчет среднемесячного заработка (размера выходного пособия)

Формула:

Выходное пособие = Среднедневной заработок × Число рабочих дней в месяце увольнения (по производственному календарю)

> Пример:
> Работник уволен 15 октября 2026 г. Расчетный период: октябрь 2025 – сентябрь 2026.
> Заработок за период: 1 200 000 руб.
> Отработано дней: 240 (с учетом исключения 2 недель больничного и 28 календарных дней отпуска).
> В октябре 2026 г. по производственному календарю 21 рабочий день.
>
> Среднедневной = 1 200 000 / 240 = 5 000 руб.
> Выходное пособие = 5 000 × 21 = 105 000 руб.

Дополнительные пособия: второе и третье

Второе пособие (на период трудоустройства до 2 месяцев)

Выплачивается, если работник в течение 2 недель после увольнения обратился в центр занятости (ЦЗН) и был признан безработным.

• Выплачивается за второй месяц после увольнения.
• Размер = Среднемесячный заработок (рассчитанный так же, как первое пособие).
• Требуется справка из ЦЗН о том, что работник не трудоустроился.

Третье пособие (на третий месяц)

Выплачивается по решению органа занятости населения (п. 3 ч. 1 ст. 318 ТК РФ, ст. 318 ТК РФ).

• Основание: работник состоит на учете в ЦЗН в течение 3 месяцев и не трудоустроился.
• Решение ЦЗН принимается не позднее чем за 3 дня до окончания 2-го месяца.
• Размер = Среднемесячный заработок.

Специфика для Северных регионов

Для работников, уволенных от организаций, расположенных на Крайнем Севере или приравненных к ним местностях, второе и третье пособия могут выплачиваться до 6 месяцев (ст. 318 ТК РФ).

Сроки и порядок выплаты

Согласно ст. 140 ТК РФ и ст. 178 ТК РФ:

1. День увольнения (последний рабочий день): Выдача трудовой книжки (или запись в СТД-Р), полный расчет: зарплата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие (первое).
2. Второе пособие: Выплачивается после предоставления работником справки из ЦЗН о регистрации безработным (обычно в следующей за выплатой первой зарплатной дате или по соглашению сторон).
3. Третье пособие: Выплачивается на основании решения ЦЗН.

Критически важно: Задержка выплаты выходного пособия в день увольнения влечет ответственность по ст. 236 ТК РФ — работодатель платит проценты за каждый день просрочки (не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга) + моральный вред (по суду).

Налогообложение и страховые взносы (2026 год)

МРОТ на 2026 год: 22 440 руб. (с ). Лимит не облагаемой базы = 67 320 руб.

Особенности расчета в 2026 году: на что обратить внимание

Индексация среднего заработка

Если в расчетный период или после его окончания (но до дня увольнения) производилась индексация тарифных ставок/окладов (п. 16 Постановления № 922), заработок за период до индексации подлежит пересчету с применением коэффициента индексации. Это увеличивает базу для выходного пособия.

Региональные коэффициенты и «северки»

Средний заработок для расчета пособий включает в себя региональные коэффициенты и процентные надбавки за выслугу лет на Дальнем Севере/приравненных территориях (Письмо Минтруда РФ от № 14-6/ООГ-1112). Они не выделяются отдельно, а входят в общую сумму заработка.

Работники с неполным расчетным периодом

Если работник отработал менее 12 месяцев (например, нанят 3 месяца назад), расчетный период = фактическое время работы. Дни отсутствия (больничный, отпуск) за этот короткий период также исключаются из отработанного времени.

Смерть работника или восстановление на работе

• При смерти работника невыплаченные пособия выдаются наследникам (без НДФЛ и взносов в пределах лимитов).
• Если работник восстановлен на работе по суду — выплаченные пособии удерживаются из заработка (кроме компенсации за отпуск), но не более 20% от каждой выплаты (ст. 138 НК РФ).

Типичные ошибки работодателей (Чек-лист для проверки)

• Ошибка 1: Включение в заработок для расчета среднего недопустимых выплат (материальная помощь, подарки к юбилею, дивиденды по акциям).
• Ошибка 2: Неисключение дней больничного и отпуска из отработанного времени (делим заработок на все календарные дни периода — грубое нарушение Постановления № 922).
• Ошибка 3: Расчет выходного пособия по окладу, а не по среднему заработку (допустимо только если за год не было премий, переработок, изменений оклада и отсутствий).
• Ошибка 4: Неучет индексации зарплат, произошедшей в расчетном периоде.
• Ошибка 5: Невыплата выходного пособия в день увольнения (откладывают на «следующую зарплату»).
• Ошибка 6: Применение льготы 3 МРОТ ко второму и третьему пособиям (льгота только на первое).
• Ошибка 7: Неучет регионального коэффициента при расчете среднего заработка для северных регионов.

Пример полного расчета (Кейс)

Условия: Работник Иванов И.И., оклад 80 000 руб. Квартальная премия 20 000 руб. (выплачена в марте и июне 2026 г.). Уволен г. (ликвидация ООО). В расчетном периоде (11.2025–10.2026) был в отпуске 14 календарных дней (август) и на больничном 7 календарных дней (февраль). Производственный календарь на октябрь 2026: 22 рабочих дня. Отработано дней в расчетном периоде: 235.

1. Заработок: (80 000 × 12) + (20 000 × 2) = 960 000 + 40 000 = 1 000 000 руб.
2. Среднедневной: 1 000 000 / 235 = 4 255,32 руб.
3. Выходное пособие (1-е): 4 255,32 × 22 = 93 617,04 руб.
4. НДФЛ/Взносы по 1-му пособию: Лимит 67 320 руб. Налоговая база: 93 617,04 — 67 320 = 26 297,04 руб. НДФЛ = 3 418,61 руб. Взносы начисляются с 26 297,04 руб.
5. Компенсация за отпуск: Рассчитывается отдельно, облагается полностью.
6. Второе пособие (если зарегистрируется в ЦЗН): 93 617,04 руб. (облагается НДФЛ и взносами полностью).

Резюме

Расчет выходного пособия при ликвидации — процедура строго регламентированная. Главный принцип: основа — средний заработок за 12 месяцев по Постановлению № 922. Первое пособие имеет налоговые льготы (3 МРОТ), второе и третье — нет. Срок выплаты первого пособия — день увольнения, остальные — по документам ЦЗН.

Рекомендуем работодателям заранее (до подписания приказа о ликвидации) провести аудит расчетов по всем сотрудникам с вовлечением бухгалтерии и кадровиков, чтобы избежать штрафов ГИТ (ст. 5.27 КоАП РФ до 100 000 руб. на должностных лиц за повторное нарушение) и судебных издержек;

Данная статья носит информационный характер и основана на Трудовом кодексе РФ, Налоговом кодексе РФ, Постановлении Правительства РФ № 922 и разъяснениях Минтруда России актуальных на октябрь 2026 года. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному юристу или кадровику.