Бюджетная система Российской Федерации построена на чётком разграничении доходных источников между уровнями бюджетов: федеральным, региональными (бюджетами субъектов РФ) и местными. Правила, которые устанавливают распределение налогов и сборов между этими уровнями, закреплены в Бюджетном кодексе РФ (глава 8, статьи 50–62) и Налоговом кодексе РФ. Разберём, как это работает на практике.
Общие принципы распределения
Распределение налоговых доходов строится на нескольких базовых принципах:
- Закрепление собственных доходов, за каждым уровнем бюджета закрепляються определённые виды налогов и сборов;
- Нормативы отчислений — федеральные налоги могут частично зачисляться в региональные и местные бюджеты по установленным нормативам (в процентах);
- Долгосрочность нормативов — нормативы, установленные Бюджетным кодексом, действуют на постоянной основе, а временные нормативы утверждаются законом о бюджете на срок не менее трёх лет;
- Единство методологии — распределение осуществляется по единым правилам для всех субъектов и муниципалитетов.
Кто какие налоги получает
Федеральный бюджет (статья 50 БК РФ)
В федеральный бюджет полностью или преимущественно зачисляются:
- налог на добавленную стоимость (НДС) — по нормативу 100%;
- налог на прибыль организаций в части ставки, установленной для федерального бюджета;
- акцизы на отдельные виды продукции (в установленной части);
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- таможенные пошлины и сборы;
- водный налог и иные федеральные платежи.
Бюджеты субъектов РФ (статья 56 БК РФ)
Региональные бюджеты формируются за счёт собственных региональных налогов и отчислений от федеральных налогов:
- налог на имущество организаций — по нормативу 100%;
- транспортный налог — по нормативу 100%;
- налог на прибыль организаций в части ставки, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ, — по нормативу 100%;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — по нормативу 85% (по общему правилу);
- НДФЛ с патентов иностранных граждан — по нормативу 100%;
- акцизы на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла — по нормативу 100% (с учётом временных особенностей, установленных законодательством).
Местные бюджеты (статьи 61–62 БК РФ)
В бюджеты муниципальных образований зачисляются:
- земельный налог — по нормативу 100%;
- налог на имущество физических лиц, по нормативу 100%;
- отчисления от НДФЛ — по нормативу 10–15% (в зависимости от типа муниципального образования);
- единый сельскохозяйственный налог, налог на профессиональный доход и другие платежи по установленным нормативам.
Роль нормативов отчислений
Норматив отчислений, это процент от конкретного налога, который закрепляется за определённым уровнем бюджета. Например, из каждого рубля НДФЛ, уплаченного на территории региона, 85 копеек поступает в бюджет субъекта РФ, а оставшаяся часть распределяется между муниципальными бюджетами. Такой механизм обеспечивает:
- стабильность доходной базы регионов и муниципалитетов;
- заинтересованность местных властей в развитии экономики и росте доходов граждан;
- прозрачность межбюджетных отношений.
Зачем нужно такое распределение
Разграничение налогов и сборов между уровнями бюджетов решает ключевые задачи:
- финансовая самостоятельность регионов и муниципалитетов — каждый уровень власти имеет собственные источники доходов для исполнения своих полномочий;
- сбалансированность бюджетов — распределение учитывает объём расходных обязательств каждого уровня;
- выравнивание бюджетной обеспеченности — наряду с закреплёнными налогами действует система межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций) для поддержки менее обеспеченных территорий.
Механизм, который устанавливает распределение налогов и сборов между бюджетами, является фундаментом бюджетного федерализма в России. Он закреплён в Бюджетном кодексе РФ и регулярно совершенствуется федеральными законами, что позволяет обеспечивать устойчивое финансирование государственных и муниципальных функций на всех уровнях власти.