Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают компании, владеющие недвижимостью и иными объектами основных средств. В течение года организации перечисляют авансовые платежи по итогам каждого отчётного периода (квартала). В этой статье подробно разберём, как рассчитать авансовый платёж за квартал, и решим практическую задачу.
Общие правила расчёта
Порядок расчёта зависит от того, как определяется налоговая база по конкретному объекту:
- По среднегодовой стоимости — применяется для большинства основных средств, учитываемых на балансе организации;
- По кадастровой стоимости — применяется для отдельных видов недвижимости (торговые и офисные центры, помещения и др.), перечень которых утверждают региональные власти.
Формула при расчёте по среднегодовой стоимости
Авансовый платёж за квартал рассчитывается по формуле:
Авансовый платёж = 1/4 × Средняя стоимость имущества × Налоговая ставка
Средняя стоимость имущества за I квартал определяется так:
Средняя стоимость = (ОС на 01.01 + ОС на 01.02 + ОС на 01.03 + ОС на 01.04) / 4
где ОС — остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчётного периода и на первое число следующего месяца.
Формула при расчёте по кадастровой стоимости
Авансовый платёж = 1/4 × Кадастровая стоимость × Налоговая ставка
Условие задачи
На балансе организации числится здание производственного цеха. Остаточная стоимость имущества составила:
- на 1 января — 2 400 000 руб.;
- на 1 февраля — 2 350 000 руб.;
- на 1 марта — 2 300 000 руб.;
- на 1 апреля — 2 250 000 руб;
Налоговая ставка, установленная региональным законом,, 2,2%. Требуется рассчитать авансовый платёж по налогу на имущество за I квартал.
Решение задачи Шаг 1. Определяем среднюю стоимость имущества
Средняя стоимость = (2 400 000 + 2 350 000 + 2 300 000 + 2 250 000) / 4 = 9 300 000 / 4 = 2 325 000 руб.
Шаг 2. Рассчитываем авансовый платёж
Авансовый платёж = 1/4 × 2 325 000 × 2,2% = 2 325 000 × 0,022 / 4 = 51 150 / 4 = 12 787,50 руб.
По правилам округления сумма налога исчисляется в полных рублях: 12 788 руб.
Ответ
Авансовый платёж по налогу на имущество организации за I квартал составит 12 788 рублей.
Важные нюансы - Отчётными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (при расчёте по кадастровой стоимости — I, II и III кварталы);
- Регионы могут устанавливать свои ставки, но не выше 2,2% (для кадастровой базы — не выше 2%);
- С 2026 года в налогообложение имущества организаций внесены изменения: уточнён перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, который формируют региональные органы власти;
- Если имущество передано другому собственнику в течение года, расчёт производится с учётом периода фактического владения объектом;
- Декларация по налогу подаётся только по итогам года, а по итогам кварталов уплачиваются авансовые платежи.
Расчёт квартального авансового платежа по налогу на имущество организаций сводится к определению средней (или кадастровой) стоимости имущества и применению четверти годовой ставки. Главное — корректно учесть остаточную стоимость на каждую отчётную дату и следить за изменениями регионального законодательства.