Ситуация, когда сумма налога на прибыль в декларации отличается от данных карточки счёта или оборотно-сальдовой ведомости на 1 рубль (а по итогам года — на 2–3 рубля), знакома практически каждому бухгалтеру, работающему в 1С. Разберёмся, почему возникает эта разница, опасна ли она и как её устранить.
Почему возникает разница в 1 рубль
Основная причина — правила округления. С 1 января 2014 года все налоги исчисляются в полных рублях: суммы менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). При этом округление происходит на каждом этапе расчёта:
- при начислении налога по каждой операции;
- при расчёте авансовых платежей поквартально;
- при формировании декларации;
- при распределении налога между бюджетами (федеральный и региональный).
Типичные ситуации, порождающие расхождение:
- Округление при распределении по бюджетам. Налог считается отдельно по ставкам в федеральный и региональный бюджеты, каждая часть округляется, и их сумма может отличаться от налога, рассчитанного по общей ставке.
- Накопление копеек в течение года. Разница в 1 рубль за квартал к концу года превращается в 2–3 рубля.
- Расхождение с декларацией по НДС. Например, при реализации с НДС 100,50 руб. доход в декларации по прибыли может оказаться на 1 рубль больше, чем сумма доходов по декларациям НДС за год.
- Ручные корректировки в бледно-зелёных ячейках декларации, которые программа не связывает с проводками.
Опасна ли такая разница
Как правило, нет. Налоговые инспекторы прекрасно знают о проблеме округления и не предъявляют претензий из-за расхождения в 1–2 рубля. Камеральная проверка декларации с такой разницей проходит штатно. Инспекторов интересуют существенные расхождения: убытки, несоответствие доходов декларации по НДС и бухотчётности, выписки по расчётным счетам.
Тем не менее оставлять разницу без внимания не стоит по двум причинам:
- карточка счёта 68.04 не будет сходиться с декларацией, что мешает сверке с ФНС;
- при автоматической сверке показателей программа может выдавать предупреждения.
Как устранить расхождение
Шаг 1. Найдите источник разницы
Сравните данные декларации с оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 68.04 и регистрами налогового учёта. Проверьте, не связана ли разница с округлением конкретной операции (например, реализации с «копеечным» НДС).
Шаг 2. Скорректируйте декларацию вручную
Если ошибки в учёте нет и расхождение возникло исключительно из-за округления, подкорректируйте показатели прямо в форме декларации:
- откройте Приложение 1 (доходы) или Приложение 2 (расходы) к листу 02;
- найдите бледно-зелёные ячейки — они доступны для ручного редактирования;
- измените доход или расход на 1 рубль так, чтобы налоговая база и сумма налога совпали с данными учёта.
Шаг 3. Выровняйте карточку счёта
Если расхождение накопилось между начислением по проводкам и декларацией, внесите корректировку документом «Операция, введённая вручную» по счёту 68.04 на сумму разницы, либо скорректируйте регламентную операцию «Расчёт налога на прибыль».
Шаг 4. Проверьте настройки округления в 1С
В 1С:Бухгалтерии 8.3 убедитесь, что включён механизм округления налогов при начислении (раздел «Администрирование», «Параметры учёта» / настройки налогов и отчётов). Это позволит программе округлять налог на каждом этапе и минимизировать расхождения в будущем.
Нужно ли подавать уточнённую декларацию
Если декларация ещё не сдана, просто внесите корректировку перед отправкой. Если уже сдана, а разница составляет 1–2 рубля в большую сторону (налог завышен), уточнять декларацию не обязательно: обязанность подать уточнёнку возникает только при занижении налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). При занижении на 1 рубль уточнённую декларацию подать стоит — это избавит от формального нарушения, а штрафные санкции за такую сумму ничтожны.
- Разница в 1 рубль — следствие правил округления по ст. 52 НК РФ, а не ошибка учёта.
- Претензий со стороны налоговой такая разница обычно не вызывает.
- Для чистоты учёта скорректируйте показатели в бледно-зелёных ячейках декларации и выровняйте счёт 68.04.
- Уточнённая декларация обязательна только при занижении налога.
Регулярная сверка декларации с карточкой счёта 68.04 и регистрами налогового учёта поможет вовремя замечать и устранять подобные расхождения, не дожидаясь вопросов при камеральной проверке.