Установление заработной платы в размере минимального размера оплаты труда (МРОТ) — частая практика для малых предприятий, стартапов или при найме низкоквалифицированного персонала. Однако стоимость такого работодателя для бизнеса значительно превышает сам МРОТ. В статье подробно разбираем, из чего складывается «вилка» затрат работодателя в 2026 году, какие изменения вступили в силу с 1 января 2026 года и на какие нюансы обратить внимание бухгалтеру.

Ключевые понятия: МРОТ федеральный и региональный

Прежде чем считать налоги, нужно определить базу — минимальную зарплату, которую нельзя устанавливать ниже (ч. 4 ст. 133 ТК РФ).

• Федеральный МРОТ: Устанавливается ежегодно федеральным законом. На 2026 год (согласно прогнозам и принятым поправкам) он составляет 22 440 руб. (значение актуально на момент написания статьи, опирайтесь на ФЗ о федеральном бюджете на соответствующий год).
• Региональный МРОТ: Субъекты РФ могут устанавливать свой уровень (с учетом регионального коэффициента), который не может быть ниже федерального. В Москве, Санкт-Петербурге и ряде северных регионов он значительно выше.
• Важное правило: МРОТ, это зарплата «на руки» только после удержания НДФЛ. В трудовом договоре оклад устанавливается до вычета налога (грязная зарплата). Если оклад = МРОТ, на руки работник получит МРОТ минус 13% (или 15/30% для налоговых нерезидентов/высоких доходов).

Состав затрат работодателя (ФОТ + Взносы)

Общая стоимость работника (Фонд оплаты труда + Страховые взносы) при окладе = МРОТ складывается из двух блоков:

1. Начисления работнику (Брутто): Оклад + Премии + Доплаты (за вредность, ночные часы, стаж, регион) — от этой суммы удерживается НДФЛ.
2. Страховые взносы за работника (сверх брутто): Платит работодатель из своих средств в Социальный фонд России (СФР).

Ставки страховых взносов на 2026 год (общий режим)

НДФЛ (13% для резидентов) — удерживается из зарплаты работника, не увеличивает затраты компании, но требует действий по расчету и перечислению.

Расчет «стоимости» работника за МРОТ на 2026 год (Пример)

Предположим: Оклад = Федеральный МРОТ 2026 г. = 22 440 руб. Работник — резидент РФ, нет льгот, регион без коэффициентов, тариф профрисков 0,1% (офисная работа).

Расчет:

• Начислено (Брутто): 22 440,00 руб.
• НДФЛ (13%): 2 917,20 руб. (уhalten из зарплаты).
• На руки (Нетто): 19 522,80 руб.
• Страховые взносы работодателя (30,1%):
  • Пенсионные (22%): 4 936,80 руб.
  • Медицинские (5,1%): 1 144,44 руб.
  • Социальные (2,9%): 650,76 руб.
  • Профриски (0,1%): 22,44 руб.
• ИТОГО ЗАТРАТЫ РАБОТОДАТЕЛЯ: 22 440,00 + 6 754,44 = 29 194,44 руб.

Критически важные изменения 2026 года: Минимальные взносы за директора (ЕИО)

С 1 января 2026 года вступил в силу механизм, о котором сообщали источники (требования ФНС по РСВ за 1 квартал 2026 г.). Суть изменения (ст. 425 НК РФ в ред. ФЗ от № 507-ФЗ и последующих поправок):

Организации и ИП (в т.ч. на АУСН) обязаны уплачивать страховые взносы за единственного исполнительного органа (директора) не ниже суммы, исчисленной от федерального МРОТ, даже если директору зарплата не начислялась или начислялась ниже МРОТ.

Как это работает на практике:

• Если директор — единственный учредитель и не получает зарплату (или получает < МРОТ), компания все равно считает и платит взносы от федерального МРОТ (22 440 руб. на 2026 г.).
• База для расчета: Федеральный МРОТ × 30% (или 30,1% с профрисками) = ~6 732 руб. в месяц (79 584 руб. в год) обязательных платежей в СФР.
• Это распространяется на АУСН (Автоматизированную упрощенную систему налогообложения). Ранее на АУСН платежи считались только от фактических начислений, теперь — минимальный порог за ЕИО обязателен.
• Исключения: Директор оформлен по ГПХ (но тогда риск переквалификации в трудовые), директор в отпуске за свой счет (тогда взносы не платятся, но и зарплата не начисляется), организация ликвидирована/на консервации.

Особенности для специальных режимов (УСН, АУСН, Патент, НПД)

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

• Взносы (30%) уменьшают налоговую базу УСН (п. 3.1 ст. 346.16 НК РФ) — на 100% уплаченных сумм.
• НДФЛ, удержанный у работника, не уменьшает базу УСН (это деньги работника).

УСН «Доходы» (6%) / Патент / АУСН

• Взносы уменьшают налог (потенциальный/предварительный) на 50% (для УСН 6% и Патента) или в счет единого налогового платежа (АУСН).
• На АУСН с 2026 г. учет минимальных взносов за директора становится обязательным для формирования расчетов по ЕНП.

НПД (Самозанятые) — найм наемных работников

• Самозанятый может нанять до 5 человек по трудовому договору.
• Платит взносы 30% (как обычный ИП без сотрудников платит фиксированные, а с сотрудниками — процентные от ФОТ);
• Налог НПД (4%/6%) платится с дохода (выручки), зарплата и взносы — это расходы, которые не уменьшают налог НПД напрямую, но уменьшают чистый доход.

Региональные коэффициенты и «Северные надбавки»

Если организация находится в регионе с районным коэффициентом (RK) или процентной надбавкой за стаж (СН):

• Оклад в трудовом договоре может быть равен федеральному МРОТ (22 440 руб.).
• К выплате добавляется RK (например, 1,5 или 1,8) и СН.
• МРОТ с коэффициентом — это гарантированный минимум после применения коэффициентов (ч. 3 ст. 133.1 ТК РФ). Т.е. «На руки» с коэффициентами не может быть ниже МРОТ × RK.
• Взносы считаются с полной суммы начислений (Оклад × RK + СН). Соответственно, затраты работодателя в северных регионах значительно выше.

Ограничение базы по Пенсионному страхованию (Плафон)

На 2026 год установлен предел базы для пенсионных взносов (п. 1 ст. 425 НК РФ). Плановое значение на 2026 г. — 2 759 000 руб. в год (подтверждается Минэкономразвития к 1 октября предшествующего года).

• До накопленной базы 2,759 млн руб. — ставка 22%.
• Сверх лимита — ставка 10% (только на превышение).
• При зарплате = МРОТ (22 440 руб.) годовой доход ~269 тыс. руб., плафон не затрагивается, ставка 22% применяется круглый год.

Отчетность и сроки сдачи (2026 год)

1. РСВ (Расчет страховых взносов): Сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 1 кв. 2026 — до 25 апреля 2026 г.). В РСВ отражаются начисленные взносы, в т.ч. минимальные за директора.
2. ЕНП (Единый налоговый платеж) / Перечисление взносов: Срок — 28-е число месяца, следующего за начисленным (для янв 2026 — до 28 фев 2026 г.). Для АУСН — единый срок 28 числа.
3. НДФЛ (6-НДФЛ): Сдаеться ежеквартально (до последнего числа месяца за квартал) или ежемесячно (по выбору, но чаще квартально). Срок перечисления НДФЛ — на следующий день после выплаты зарплаты (аванса/оклада).
4. СЗВ-М / СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ: Сдаются в СФР в установленные сроки (СЗВ-М — ежемесячно до 15-го числа след. месяца).

Типичные ошибки и риски проверок ФНС/СФР

• Оклад ниже МРОТ в трудовом договоре. Штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ (до 50 000 руб. для юрлиц за повторное нарушение) + доначисление зарплаты до МРОТ + взносы + пени.
• Игнорирование минимальных взносов за директора (ЕИО) на 2026 год. ФНС присылает требования по РСВ (как в примере из источников). Надочисляйте взносы от федерального МРОТ за каждого месяца, пока директор в штате.
• Неучет регионального МРОТ. Если в регионе МРОТ 30 000 руб., а в договоре 22 440 руб., нарушение.
• Спячка «нулевой» зарплаты. Если работник не выходил на работу, но трудовой договор не расторгнут, взносы платить не нужно (база 0), но для директора-ЕИО с 2026 г. это не работает (см. п. 4).
• Ошибки в профрисках. Несвоевременная сдача отчета о тарифе (до 20 числа января) ведет к ставке 1,64% (базовой) вместо реальной.

Чек-лист бухгалтера на 2026 год

1. [ ] Уточнить федеральный МРОТ 2026 г. по принятому ФЗ о бюджете.
2. [ ] Проверить региональное соглашение о МРОТ в своем субъекте (присоединилась ли организация).
3. [ ] Обновить трудовые договоры/доп. соглашения к , если оклад ниже нового МРОТ.
4. [ ] Настроить в программе (1С/МойСклад/Контур) авторасчет минимальных взносов за директора-ЕИО (база = Федеральный МРОТ).
5. [ ] Сдать Отчет о тарифе профрисков в СФР до .
6. [ ] Запланировать календарь платежей: Взносы — 28-е число, НДФЛ, след. день после выплаты, РСВ — 25-е число след. за кварталом.
7. [ ] Проверить наличие лимита базы по ПС (плафон) для высокооплачиваемых сотрудников (для МРОТ неактуально, но для руководства — да).

В 2026 году основной сложностью для работодателей, платящих зарплату в районе МРОТ, становится не столько расчет базовых взносов (30%), сколько обязательство по минимальным взносам за директора-ЕИО, вступившее в силу с 1 января. Это касается абсолютно всех организаций и ИП с наемным директором, включая применявших АУСН. Игнорирование этой нормы ведет к автоматическому доначислению, пени и штрафам по итогам сдачи РСВ за 1 квартал. Грамотное ведение кадрового учета, своевременное обновление трудовых договоров под новый МРОТ и настройка ПО — залог спокойной отчетности.

Данная статья носит информационный характер. Ставки МРОТ, плафоны и сроки могут уточняться нормативными актами. Перед принятием решений сверяйтесь с актуальным текстом Налогового кодекса РФ, Трудового кодекса РФ и письмами ФНС/СФР.