Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: все обязательные платежи делятся на федеральные, региональные и местные. Такое деление закреплено в статье 12 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), которая действует с 1998 года и определяет виды налогов, основания и порядок их уплаты, а также права и обязанности участников налоговых отношений. В этой статье подробно разберём, какие именно платежи относятся к региональным, кто их устанавливает и куда они поступают.
Понятие региональных налогов
Региональными признаются налоги, которые:
- установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации;
- вводятся в действие законами субъектов РФ;
- обязательны к уплате на территории соответствующего региона (республики, края, области, города федерального значения).
Ключевая особенность таких платежей — распределение полномочий. Налоговый кодекс задаёт общие правила: объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления, предельные размеры ставок. А законодательные органы субъектов РФ самостоятельно определяют конкретные ставки в установленных пределах, порядок и сроки уплаты, а также могут вводить налоговые льготы и освобождения для отдельных категорий плательщиков.
Все поступления от региональных налогов зачисляются в бюджет соответствующего субъекта РФ и расходуются на нужды региона.
Перечень региональных налогов по статье 14 НК РФ
Исчерпывающий перечень региональных налогов содержится в статье 14 НК РФ. К региональным налогам относятся:
- Налог на имущество организаций, уплачивается юридическими лицами, владеющими недвижимостью (а в отдельных случаях — и движимым имуществом), учитываемым на балансе в качестве основных средств.
- Транспортный налог, уплачивается лицами (как организациями, так и физическими), на которых зарегистрированы транспортные средства: автомобили, мотоциклы, автобусы, суда, самолёты и другие.
- Налог на игорный бизнес, уплачивается организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, за каждый объект налогообложения (игровой стол, игровой автомат и т. д.).
Важно учитывать актуальные изменения законодательства: согласно Федеральному закону от № 425-ФЗ, с 1 января 2026 года пункт 2 статьи 14 НК РФ (налог на игорный бизнес) утрачивает силу. Таким образом, с 2026 года перечень региональных налогов сокращается, и к ним относятся налог на имущество организаций и транспортный налог.
Краткая характеристика региональных налогов
Налог на имущество организаций
Это один из основных источников доходов региональных бюджетов. Плательщиками выступают российские и иностранные организации, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, а по отдельным объектам (торговые центры, офисные здания) — как кадастровая стоимость. Максимальная ставка, установленная НК РФ, составляет 2,2 %, однако регионы вправе снижать её и вводить льготы.
Транспортный налог
Этот налог платят владельцы зарегистрированных транспортных средств. Базой служит мощность двигателя в лошадиных силах (для большинства наземных ТС). НК РФ устанавливает базовые ставки, которые субъекты РФ могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в десять раз. Регионы также определяют льготные категории граждан — например, во многих субъектах освобождены от уплаты ветераны, инвалиды, многодетные семьи.
Налог на игорный бизнес
До 2026 года этот налог уплачивался организаторами азартных игр за каждый объект игорного бизнеса. Ставки устанавливались законами субъектов в пределах вилки, заданной НК РФ. С 1 января 2026 года соответствующая норма статьи 14 НК РФ утрачивает силу.
Что не относится к региональным налогам
Часто возникает путаница между уровнями налогов. Для ясности приведём разграничение:
- Федеральные налоги и сборы (ст; 13 НК РФ): НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, водный налог, государственная пошлина и другие. Они действуют на всей территории страны.
- Местные налоги и сборы (ст. 15 НК РФ): земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор. Они устанавливаются НК РФ и нормативными актами муниципальных образований и поступают в местные бюджеты.
Обратите внимание: земельный налог и налог на имущество физических лиц — это местные, а не региональные налоги, хотя их иногда ошибочно причисляют к региональным.
Есть ли региональные сборы?
Примечательно, что в российской налоговой системе законодательно установленных региональных сборов не существует. Сборы предусмотрены только на федеральном уровне (например, государственная пошлина) и на местном (торговый сбор). Поэтому корректно говорить именно о «региональных налогах», а не о «региональных налогах и сборах».
Также стоит помнить о различии между налогом и сбором: налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж на финансирование деятельности государства, а сбор взимается за совершение в отношении плательщика юридически значимых действий (выдача разрешений, регистрация и т. п.).
К региональным налогам в соответствии со статьёй 14 НК РФ относятся налог на имущество организаций и транспортный налог (до 2026 года — также налог на игорный бизнес). Эти платежи устанавливаются совместно Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующего региона и полностью зачисляются в его бюджет. Региональные власти наделены широкими полномочиями: они определяют ставки в пределах, заданных НК РФ, устанавливают сроки уплаты и предоставляют льготы. Актуальную информацию о ставках и льготах в конкретном субъекте РФ всегда можно проверить на официальном сайте ФНС России.