Налоговая система Российской Федерации имеет трехуровневую структуру, закрепленную в статье 12 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно данной статье, в России устанавливаются:

• федеральные налоги и сборы;
• налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы);
• местные налоги и сборы.

Региональные налоги и сборы отличаются тем, что они устанавливаются федеральным законом (НК РФ), но вводятся в действие и отменяются законами субъектов РФ (региональными законами). Именно субъекты федерации определяют в своих законах конкретные ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы для данных налогов.

Исключительный перечень региональных налогов (ст. 14 НК РФ)

Согласно статье 14 НК РФ, к региональным налогам относится исключительный (закрытый) перечень из трех позиций. Это означает, что субъекты РФ не имеют права устанавливать иные региональные налоги, кроме указанных в Кодексе.

На 01 октября 2026 года (с учетом изменений Федерального закона от № 425-ФЗ) перечень выглядит следующим образом:

1. Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ, ст. 374–384).
2. Транспортный налог (Глава 28 НК РФ, ст. 356–363;1).
3. Налог на игорный бизнес — утратил силу с 1 января 2026 года (ФЗ от № 425-ФЗ). Ранее это был пункт 2 ст. 14 НК РФ.

Подробная характеристика действующих региональных налогов

Налог на имущество организаций (Гл. 30 НК РФ)

Это основной региональный налог, плательщиками которого выступают организации (юридические лица), имеющие на балансе налоговое имущество.

Ключевые особенности:

• Объект налогообложения: недвижимое имущество, учтенное в основных средствах (здания, сооружения, строения и т.д.), за исключением имущества, налогооблагаемого по кадастровой стоимости (торговые центры, офисные здания, нежилые помещения в них). Для имущества, налогооблагаемого по кадастровой стоимости, установлен отдельный порядок расчета (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
• Налоговая база: определяется как средняя годовая стоимость имущества (для основного перечня) или кадастровая стоимость (для специфических групп недвижимости).
• Ставка налога: максимальная ставка установлена НК РФ на уровне 2,2%. Законами субъектов РФ могут устанавливаться дифференцированные ставки в зависимости от вида имущества и категории плательщиков, но не выше 2,2%.
• Льготы: предоставляются региональными законами (например, для малого предпринимательства, социальных организаций, вновь созданных объектов инвестиционных проектов).
• Периодичность уплаты: авансовые платежи — по результатам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев), итоговый расчет — за календарный год.

Транспортный налог (Гл. 28 НК РФ)

Плательщики — организации и физические лица, владеющие транспортными средствами, подлежащими государственной регистрации.

• Объекты налогообложения: легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, мотоциклы, водные судна, воздушные суда, самоходные машины и иные транспортные средства, подлежащие госрегистрации.
• Налоговая база: технические характеристики транспортного средства:
  • лошадиные силы (л.с.), для наземных транспортных средств;
  • киловатты (кВт) — для электроавтомобилей;
  • тоннаж (брутто-регистровый тоннаж) — для судов;
  • масса взлетная (в тоннах) — для воздушных судов.
• Ставки налога: устанавливаются законами субъектов РФ в пределах диапазонов, рекомендованных Минфином РФ (базовые ставки), однако субъекты имеют право устанавливать свои ставки (как ниже, так и выше базовых).
• Повышенные коэффициенты: для дорогого авто (стоимостью свыше 10 млн руб., возрастом до 5–10 лет) применяются повышающие коэффициенты (от 1,1 до 3), установленные федеральным законом.
• Льготы: традиционно предоставляются ветеранам, инвалидам, пенсионерам, участникам ЧАЭС, а также на экологически чистый транспорт (электромобили, гибриды) — по решению региона.
• Сроки уплаты: для физлиц, до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом; для организаций — в порядке, установленном региональным законом (обычно авансовые платежи ежеквартально).

Нормативная база: Раздел IX НК РФ (ст. 347–386.1)

Полные правила расчета, уплаты и администрирования региональных налогов содержатся в Разделе IX Налогового кодекса РФ «Региональные налоги и сборы».

Структура раздела на текущий момент:

• Глава 27. Налог с продаж (ст. 347–355), утратила силу (ранее применялась на альтернативной основе, сейчас не действует).
• Глава 28. Транспортный налог (ст. 356–363.1), действует.
• Глава 29. Налог на игорный бизнес, исключена с .
• Глава 30. Налог на имущество организаций (ст. 374–384) — действует.
• Глава 31. Специальные налоговые режимы (ст. 385–386.1) — содержат положения о применении региональных налогов при специальных режимах (ЕСХН, ПСН, НПД и др.).

Отличия региональных налогов от федеральных и местных

Региональные сборы

На текущий момент (2026 год) в статье 14 НК РФ перечень региональных сборов отсутствует. Ранее здесь мог находиться сбор за загрязнение окружающей среды, однако он был трансформирован в плату за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) и переведен в разряд федеральных платежей (ст. 16.1 ФЗ «Об охране окружающей среды», регулируется отдельным фз № 7-ФЗ).

Таким образом, в бюджеты субъектов РФ поступают доходы исключительно от двух региональных налогов (на имущество организаций и транспортного), а также доли федеральных налогов (НДФЛ, налог на прибыль) и неналоговых доходов.

Особенности применения специальных налоговых режимов

Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от уплаты региональных налогов в порядке, установленном НК РФ:

• УСН (Упрощенная система налогообложения): освобождаются от налога на имущество организаций (кроме имущества, налогооблагаемого по кадастровой стоимости) и транспортного налога (ст. 346.11 НК РФ).
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог): освобождаются от налога на имущество организаций и транспортного налога (ст. 346.5 НК РФ).
• ПСН (Патентная система налогообложения): освобождаются от налога на имущество организаций и транспортного налога в отношении объектов, используемых при ведении деятельности по патенту (ст; 346.45 НК РФ).
• НПД (Налог на профессиональный доход): самозанятые физлица не платят транспортный налог за транспортные средства, используемые для деятельности по НПД (в порядке, установленном ст. 346.52 НК РФ и региональными законами).
• АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения): освобождаются от налога на имущество организаций (кроме кадастрового) и транспортного налога (ст. 346.62 НК РФ).

На 2026 год система региональных налогов в России максимально упрощена и состоит всего из двух платежей: налога на имущество организаций и транспортного налога. Исключение налога на игорный бизнес с 1 января 2026 года стало значительным этапом реформы налогообложения игорной отрасли.

Для корректного расчета и своевременной уплаты налогов плательщикам (особенно организациям, имеющим филиалы в разных регионах) необходимо внимательно отслеживать законы конкретных субъектов РФ, устанавливающие ставки, льготы и сроки платежей, так как они могут существенно отличаться от региона к региону. Базовые правила и определения содержатся в НК РФ (Раздел IX, Гл. 28, 30), а «настройки» под регион — в региональном законодательстве.

Статья подготовлена на основании Налогового кодекса РФ (ч. 1, ч. 2) в редакции, действующей на , с учетом изменений ФЗ от № 425-ФЗ.