Пользование недрами в Российской Федерации является платным. Одним из обязательных платежей, которые вносят недропользователи, являются регулярные платежи за пользование недрами. В этой статье подробно разберём, что это за платёж, кто обязан его уплачивать, как рассчитывается база, в какие сроки вносятся деньги и какая отчётность предусмотрена.
Что такое регулярные платежи за пользование недрами
Регулярные платежи за пользование недрами входят в систему обязательных неналоговых платежей, уплачиваемых пользователями недр за предоставление им исключительных прав на пользование участками недр. Несмотря на то что в обиходе их часто называют «налогом за пользование недрами», юридически это именно неналоговый платёж, администрированием которого занимается Федеральная налоговая служба России.
Право пользования недрами оформляется специальным государственным решением в виде лицензии, документа, который удостоверяет право владельца на пользование участком недр в определённых границах, в соответствии с указанной целью и в течение установленного срока. Лицензия выдаётся на бланке установленной формы с Государственным гербом РФ и содержит текстовые, графические и иные приложения.
Важно: права и обязанности плательщика регулярных платежей возникают с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.
За что взимаются регулярные платежи
Регулярные платежи взимаются за предоставленное пользователю недр право пользования недрами в следующих целях:
- для геологического изучения в целях поиска и оценки месторождений полезных ископаемых (за исключением государственного геологического изучения недр);
- для разведки месторождений полезных ископаемых;
- для строительства и эксплуатации хранилищ углеводородного сырья.
Ставки платежей
Ставки дифференцированы в зависимости от вида работ:
- При проведении поисково-оценочных и разведочных работ — за 1 единицу площади (км²) лицензионного участка, в зависимости от вида полезного ископаемого и вида работ;
- При строительстве и эксплуатации подземных сооружений (не связанных с добычей) — за 1 единицу полезного ископаемого, подлежащего хранению (например, за 1 тонну или за 1 тыс. м³).
Конкретные размеры ставок устанавливаются:
- федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами;
- в отношении участков недр местного значения — уполномоченными исполнительными органами соответствующих субъектов Российской Федерации.
Ставка определяется отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдаётся лицензия.
Облагаемая база: как определить
База для расчёта платежа зависит от вида работ:
Геологическое изучение (поиск и оценка месторождений)
Облагаемой базой признаётся площадь участка недр, за исключением:
- площади горного отвода в уточнённых границах (по горноотводному акту и графическим приложениям);
- площади участка, за которую уже уплачиваются регулярные платежи по ставкам, установленным за разведку месторождений;
- площади участка, в границах которого в соответствии с утверждённым техническим проектом осуществляется добыча полезных ископаемых.
Разведка месторождений полезных ископаемых
Базой является площадь участка недр, на которой ведётся разведка, за исключением площади горного отвода в уточнённых границах и площади, где осуществляется добыча по утверждённому техническому проекту.
Строительство и эксплуатация хранилищ углеводородного сырья
Базой является количество хранимых углеводородов:
- нефти и газового конденсата — в тоннах;
- природного газа и гелия — в тысячах кубических метров.
Порядок и сроки уплаты
Порядок уплаты регулярных платежей достаточно прост:
- Годовая сумма платежа рассчитывается исходя из установленной ставки и облагаемой базы.
- Платёж вносится ежеквартально равными долями — по 1/4 годовой суммы.
- Каждый квартальный платёж уплачивается не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (то есть до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 января соответственно).
Отчётность
Плательщики обязаны представлять в налоговые органы расчёт регулярных платежей за пользование недрами по утверждённой форме. Форма расчёта и порядок её заполнения утверждаются ФНС России. Актуальную форму и электронные форматы можно найти на официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru) в разделе, посвящённом регулярным платежам за пользование недрами.
Практические рекомендации плательщикам
- Следите за датой регистрации лицензии — именно с неё возникает обязанность по уплате.
- Контролируйте изменения площади участка: при уточнении границ горного отвода или начале добычи облагаемая база уменьшается, что влияет на сумму платежа.
- Соблюдайте квартальные сроки — просрочка влечёт начисление пени и возможные штрафные санкции.
- Используйте актуальные формы отчётности, размещённые на сайте ФНС России, и по возможности сдавайте расчёты в электронном виде.
- Уточняйте ставку по своему участку в территориальном органе Роснедр или в уполномоченном органе субъекта РФ (для участков местного значения).
Регулярные платежи за пользование недрами — обязательный платёж для компаний, ведущих поиск, оценку и разведку месторождений, а также эксплуатирующих хранилища углеводородного сырья. Ключевые моменты: платёж привязан к лицензии, рассчитывается от площади участка или объёма хранимого сырья, уплачивается ежеквартально равными долями до конца месяца, следующего за кварталом. Своевременная уплата и корректная отчётность позволят избежать санкций и сохранить лицензию в силе.