Размещение рекламы на собственном или корпоративном автомобиле — популярный и относительно недорогой способ продвижения товаров и услуг. Однако у предпринимателей и бухгалтеров возникает закономерный вопрос: нужно ли согласовывать такую рекламу с государственными органами и возникает ли обязанность платить налог или рекламный сбор? Разберёмся подробно.
Нужно ли согласовывать рекламу на автомобиле
Ответ зависит от того, что именно размещается на транспортном средстве. Законодательство о рекламе, как правило, требует согласования размещения рекламы на транспорте с местными исполнительными органами (городским или районным исполкомом) по месту нахождения организации.
Однако существуют исключения, когда согласование не требуется:
- информация о владельце транспортного средства, о юридических лицах или индивидуальных предпринимателях, осуществляющих перевозку пассажиров и (или) грузов;
- товарные знаки и знаки обслуживания, используемые для обозначения товаров, работ или услуг указанных лиц;
- информация о продаже самого транспортного средства;
- телефон диспетчерской службы такси;
- социальная реклама;
- реклама, подлежащая согласованию с органами здравоохранения (например, медицинские услуги).
Таким образом, если на автомобиле размещается просто название организации или её товарный знак — согласование обычно не нужно. А вот если это полноценная реклама продукции (изображение товара, рекламные слоганы, контакты с призывом к покупке), то согласование с местным исполнительным комитетом обязательно.
Нужно ли платить налог или рекламный сбор
Здесь ключевое значение имеет понятие объекта налогообложения. Объектом обложения рекламным сбором (налогом на рекламу) является, как правило, возмездное оказание услуг по размещению рекламы.
Из этого следуют два основных сценария:
- Организация размещает рекламу на собственном автомобиле самостоятельно. В этом случае услуги по размещению рекламы отсутствуют — никто никому их не оказывает. Следовательно, объекта обложения сбором нет, и платить ничего не нужно.
- Рекламу размещает сторонняя организация (рекламное агентство) за плату. Здесь услуга по размещению рекламы оказывается возмездно, и у рекламораспространителя может возникнуть обязанность по уплате рекламного сбора в соответствии с местным законодательством.
Типичная ситуация: личный автомобиль учредителя
Распространённый вопрос: учредитель использует личный автомобиль (например, «Газель») для развоза продукции компании. Можно ли разместить на нём баннер с изображением продукции и телефоном?
Юридически это возможно, но следует учесть несколько моментов:
- поскольку размещается именно реклама продукции, потребуется согласование с местными органами власти;
- желательно оформить документы на использование личного транспорта в интересах организации (договор аренды или безвозмездного пользования), чтобы расходы на рекламу были обоснованы;
- если размещение выполняется собственными силами, рекламный сбор не уплачивается.
Бухгалтерский и налоговый учёт расходов
Затраты на изготовление и размещение рекламных материалов на автомобиле (плёнка, оклейка, баннер) относятся к расходам на рекламу. Они учитываются при налогообложении прибыли в порядке, установленном налоговым законодательством соответствующей страны. Важно сохранять первичные документы: договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры.
- Реклама продукции на автомобиле требует согласования с местным исполнительным комитетом, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом (название организации, товарный знак, социальная реклама и др.).
- Рекламный сбор (налог) платить не нужно, если организация размещает рекламу на собственном транспорте самостоятельно, объекта налогообложения в этом случае не возникает.
- Если размещение заказывается у стороннего исполнителя, вопрос уплаты сбора касается уже рекламораспространителя.
- Расходы на рекламу на авто можно учесть в налоговом учёте при наличии подтверждающих документов.
Перед размещением рекламы рекомендуется уточнить актуальные требования в местном исполнительном органе, так как порядок согласования и ставки сборов могут устанавливаться на региональном уровне.