Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — обязанность как налоговых агентов (работодателей), так и самих налогоплательщиков в ряде случаев․ С 2023 года порядок перечисления налога существенно изменился: основным способом стал единый налоговый платёж (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС)․ В этой статье подробно разберём, какие реквизиты указывать в платёжных документах, какие КБК действуют и как избежать ошибок․
Общий принцип: уплата через ЕНП
С 1 января 2023 года НДФЛ по общему правилу уплачивается в составе единого налогового платежа․ Это означает, что в платёжном поручении указывается единый КБК:
182 0 10 61201 01 0000 510, единый налоговый платёж (ЕНП)․
На этот же КБК перечисляются пени и штрафы по НДФЛ, если они уплачиваются в составе ЕНП․
Реквизиты платёжного поручения при уплате ЕНП
При перечислении НДФЛ в составе ЕНП платёжное поручение заполняется по упрощённой схеме․ Большинство показателей принимают нулевые значения:
- Поле 101 (статус плательщика) — «01» для организаций и ИП;
- КБК (поле 104) — 182 0 10 61201 01 0000 510;
- ОКТМО (поле 105) — «0»;
- Основание платежа (поле 106) — «0»;
- Налоговый период (поле 107) — «0»;
- Номер документа (поле 108) — «0»;
- Дата документа (поле 109) — «0»;
- Назначение платежа (поле 24) — «Единый налоговый платёж»․
Реквизиты получателя — это реквизиты Управления Федерального казначейства по Тульской области (счёт ЕНС)․ Их можно найти на официальном сайте ФНС России в разделе «Реквизиты для уплаты налогов»․
КБК по НДФЛ для уведомлений и расчёта 6-НДФЛ
Хотя деньги перечисляются на единый КБК, в уведомлениях об исчисленных суммах и в расчёте 6-НДФЛ указываются конкретные КБК по НДФЛ․ С 1 января 2025 года в связи с введением прогрессивной шкалы ставок действуют новые коды (утверждены Приказом Минфина от № 85н):
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ с суммы налога не более 312 тыс․ руб․ за налоговые периоды с 1 января 2025 года (не более 650 тыс․ руб․ — за периоды до 1 января 2025 года);
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — НДФЛ в части суммы налога, превышающей установленный порог (для повышенных ставок прогрессивной шкалы)․
Отдельные КБК предусмотрены для НДФЛ с доходов нерезидентов, дивидендов, доходов от КИК и других специальных налоговых баз․
Уведомление об исчисленных суммах
Поскольку НДФЛ уплачивается до представления отчётности, налоговый агент обязан подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты․ В уведомлении указываются:
- КБК конкретного налога (не ЕНП);
- сумма исчисленного налога;
- ОКТМО;
- отчётный период․
Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом: налог, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляется до 28-го числа; удержанный с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца (для декабря — не позднее последнего рабочего дня года)․
Особенности с 2025 года
С 1 января 2025 года введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%)․ Кроме того, доходы в виде районных коэффициентов и северных надбавок выделены в самостоятельную налоговую базу с двухступенчатой шкалой․ Это потребовало введения новых КБК, которые указываются в уведомлениях и расчёте 6-НДФЛ․
Как избежать ошибок - Всегда проверяйте актуальность КБК на сайте ФНС или в справочно-правовых системах;
- Не путайте КБК для платёжного поручения (ЕНП) и КБК для уведомления;
- Следите за сроками подачи уведомлений — их нарушение ведёт к начислению пеней;
- Поддерживайте положительное сальдо ЕНС к сроку уплаты налога․
Перечисление НДФЛ в 2025–2026 годах осуществляется преимущественно через единый налоговый платёж с указанием КБК 182 0 10 61201 01 0000 510 и нулевых значений большинства реквизитов․ Конкретные КБК по НДФЛ используются в уведомлениях об исчисленных суммах и отчётности 6-НДФЛ․ Внимательное заполнение платёжных документов и своевременная подача уведомлений помогут избежать пеней и штрафов․