Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие общие или специальные налоговые режимы (за исключением АУСН), обязаны ежегодно уплачивать страховые взносы за себя. Состоят они из двух частей: фиксированной (на ОПС и ОМС) и нефиксированной (дополнительной), 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, направляемая исключительно на пенсионное страхование (ОПС). Ниже подробно описаны реквизиты, сроки, правила расчета и нюансы уплаты за 2025 и 2026 годы.

Суть платежа и кто обязан платить

Согласно ст. 346.32 НК РФ, дополнительный взнос в размере 1% исчисляется с разницы между годовым совокупным доходом ИП и порогом в 300 000 рублей.

• Плательщики: ИП на УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН, НПД (в части дохода от ИП).
• Исключение: ИП на АУСН (автоматизированной УСН) освобождены от уплаты этого взноса (пп. 1 ч. 7 ст. 346.51 НК РФ), для них он равен 0 руб.
• Объект налогообложения: Совокупный доход от всех видов деятельности, к которым применяются режимы, подразумевающие уплату взносов (новое правило: доходы суммируются).

Сроки уплаты

В отличие от фиксированных взносов (которые можно платить частями в течение года), дополнительный 1% платится однократно за год:

• Конечный срок: не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.
• За 2025 год, до .
• За 2026 год — до .

Примечание: Фиксированные взносы за 2026 год составляют 57 390 руб. (ОПС: 49 500 руб. + ОМС: 7 890 руб.), за 2025 год, 53 658 руб. Их уплата не связана по срокам с 1% взносом.

Реквизиты для оплаты (КБК и ЕНС)

С 2023 года все налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы перечисляются через Единый налоговый счет (ЕНС) единым платежом (Единый налоговый платеж, ЕНП). Отдельные реквизиты получателя (БИК, номер счета казначейства) для каждого вида платежа указывать не нужно — деньги списываются с ЕНС автоматически по распределению налогового органа.

Тем не менее, для корректного распределения средств в платежном поручении (или уведомлении о суммах исчисленных суммах) необходимо указывать верный КБК (Код бюджетной классификации):

Вид взноса	КБК (актуальный для 2025–2026 гг.)	Код основания платежа (основание)	Код налогового периода (период)	Номер документа / Дата
Доп. взнос 1% на ОПС (с дохода > 300 тыс.)	182 01 06 12 01 01 0000 510	ТР (текущий расчет)	ГД.00.20XX (например, ГД.00.2025)	0 / 0
Фиксированная часть на ОПС	182 01 06 12 01 01 0000 510	ТР	ГД.00.20XX	0 / 0
Фиксированная часть на ОМС	182 01 06 12 01 01 0000 510	ТР	ГД.00.20XX	0 / 0

Важно: Для всех трех видов взносов ИП за себя используется один и тот же КБК (182 01 06 12 01 01 0000 510). Разделение происходит автоматически внутри ЕНС на основании вида платежа и периода.

Порядок расчета дополнительного взноса (1%)

Общая формула

Взнос = (Совокупный годовой доход — 300 000 руб.) × 1%

Если доход не превысил 300 000 руб., доп. взнос = 0 руб;

Максимальный предел взноса

Размер дополнительного взноса не может превышать установленный законом максимум за год:

• На 2025 год: предел исчисляется от МРОТ (19 242 руб. × 12 мес. × 1% = 2 309,04 руб. — уточняйте по актуальным документам, в 2024 г. макс. был 277 090,8 руб. на ОПС всего, доп. часть макс. ~ 230 904 руб. Формула макс: (МРОТ × 12 × 8%) для фикс. части, доп. часть макс = (Макс. база ОПС ‒ 300 000) × 1%). Точный максимум на 2025 г. устанавливается Минтрудом/ПФР ежегодно.
• На 2026 год: Максимальная база ОПС = 2 759 000 руб. → Макс. доп. взнос = (2 759 000 ‒ 300 000) × 1% = 24 590 руб.

Пример расчета на 2026 год (из открытых источников)

1. Годовой доход ИП: 2 250 000 руб.
2. Фиксированные взносы за себя (ОПС+ОМС) за 2026 г.: 57 390 руб. (их можно уменьшить налог по УСН «Доходы минус расходы»).
3. Доход за вычетом фикс. взносов: 2 250 000 — 57 390 = 2 192 610 руб. (для УСН ДР). Для УСН «Доходы» и ПСН доход берется без вычета взносов.
4. База для 1%: 2 250 000 — 300 000 = 1 950 000 руб. (для УСН «Доходы»/ПСН/ЕСХН).
5. Расчет: 1 950 000 × 1% = 19 500 руб. (не превышает макс. 24 590 руб.).

Специфика для Патентной системы налогообложения (ПСН)

Для ИП на ПСН доходом считается потенциальный доход, установленный муниципалитетом для данного вида деятельности, умноженный на коэффициенты (К1, К2).

Формула для каждого патента отдельно (как указано в судебной практике и разъяснениях):

((Стоимость патента / 0,06) ‒ 300 000) × 1%

• Если результат отрицательный (потенциальный доход по патенту < 300 000), доп. взнос по этому патенту = 0.
• Результаты по всем патентам за год суммируются.

Пример из данных: ПСН с потенциальным доходом 310 000 и 340 000 дадут доп. взнос, а с 200 000 — нет.

Как произвести оплату: пошаговая инструкция

Способ 1: Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) — Рекомендуемый

1. Зайдите в ЛК ФНС (физлицо или ИП).
2. Перейдите в раздел «Единый налоговый счет» → «Пополнить ЕНС».
3. Укажите сумму (рассчитанную по формуле выше).
4. Выберите способ оплаты (банковская карта, СБП, квитанция для оплаты в банке).
5. Система сама заполнит все реквизиты (КБК, ОКТМО, основание, период).

Способ 2: Платежное поручение через банк-клиент

Заполните платежное поручение (форма 0401060) со следующими ключевыми полями:

• Получатель: Федеральная казначейство (реквизиты ФК заполняются банком автоматически по БИК 044525000).
• ИНН/КПП плательщика: Ваш ИНН / 999999999 (для ИП без КПП).
• Сумма: Рассчитанная сумма доп. взноса.
• Назначение платежа: «Единый налоговый платеж. Пополнение ЕНС».
• КБК: 182 01 06 12 01 01 0000 510
• ОКТМО: Код по месту регистрации ИП (8 знаков, если 11 — последние три «000»).
• Основание платежа: ТР (текущий расчет).
• Налоговый период: ГД.00.2025 (или 2026).
• Номер документа / Дата: 0 / 0.
• Вид платежа: 0.

Способ 3: Уведомление о суммах исчисленных сумм (ЕНП)

Если вы платите не через ЛК, а через банк, и хотите быть уверенным в распределении, до оплаты (или одновременно) сдайте Уведомление о суммах исчисленных сумм страховых взносов (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/958@). В нем укажите:

• КБК: 182 01 06 12 01 01 0000 510
• Сумму доп. взноса 1%.
• Период: ГД.00.20XX.

Важные нюансы и частые ошибки

• Суммирование доходов: С 2025 года (ст. 431 НК РФ) доходы по всем режимам (УСН, ПСН, ОСНО и др.) суммируются для определения превышения 300 000 руб. Фиксированный взнос платится один раз, доп. 1% — с общей суммы превышения.
• Учет фиксированных взносов при расчете 1%: На УСН «Доходы», ПСН, ЕСХН, НПД, фиксированные взносы НЕ уменьшают базу для 1%. База = Доход ‒ 300 000. На УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО — фиксированные взносы включаются в расходы, уменьшая налоговую базу по налогу, но не уменьшают базу для расчета 1% взноса (база для 1% всегда = совокупный доход — 300 000).
• Пенсионеры-неработающие: ИП, являющиеся пенсионерами по старости (неработающими), освобождены от доп. взноса 1% (п. 2 ч. 1 ст. 346.32 НК РФ). Фиксированную часть на ОПС они тоже не платят, платят только ОМС (7 890 руб. в 2026 г.).
• Смерть/прекращение деятельности: Если ИП умер или прекратил деятельность в течение года, доп. взнос считается за период деятельности до события, срок уплаты, 1 июля след. года (или в срок представления декларации, если раньше).
• Переплата на ЕНС: Если на ЕНС есть переплата, она автоматически зачтется на доп. взнос 1% к 1 июля. Отдельного платежа может не потребоваться.

Краткая шпаргалка по реквизитам (для копирования)

КБК (доп. взнос 1% на ОПС, фикс. ОПС, фикс. ОМС): 182 01 06 12 01 01 0000 510
ОКТМО: [Ваш код ОКТМО по месту регистрации, 8 или 11 знаков]
Основание платежа: ТР
Налоговый период: ГД.00.2025 (за 2025 год) / ГД.00.2026 (за 2026 год)
Номер документа: 0
Дата документа: 0
Вид платежа: 0
Назначение платежа: Единый налоговый платеж. Пополнение ЕНС

Контрольные даты на 2025–2026 годы

Событие	Срок (2025 год отчетный)	Срок (2026 год отчетный)
Оплата доп. взноса 1% (конечный срок)
Оплата фиксированных взносов за год (конечный срок)
Сдача декларации УСН за год	(25.04 ‒ суббота)

---

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 346.32, 346.51), Постановления Правительства РФ № 1468, Приказов ФНС и Минтруда, а также открытых аналитических материалов за 2025–2026 годы. Перед оплатой рекомендуется сверить максимальные базы и МРОТ на сайте ФНС или в КонсультантПлюс/Гарант.