Республиканские налоги и сборы (пошлины) — это обязательные платежи‚ которые устанавливаются Налоговым кодексом Республики Беларусь‚ Президентом Республики Беларусь либо международными договорами‚ составляющими право Евразийского экономического союза‚ и подлежат уплате на всей территории страны. Поступления от таких платежей формируют основу республиканского (центрального) бюджета.
Правовая основа
Определение республиканских налогов и сборов закреплено в статье 8 Налогового кодекса Республики Беларусь (Закон № 166-З от г.). Согласно кодексу‚ налоговая система страны делится на два уровня:
- республиканские налоги‚ сборы (пошлины), действуют на всей территории государства;
- местные налоги и сборы — устанавливаются решениями местных Советов депутатов и действуют на территории соответствующих административно-территориальных единиц.
Перечень республиканских налогов и сборов
К республиканским налогам‚ сборам (пошлинам) относятся:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог‚ включаемый в цену товаров‚ работ и услуг;
- Акцизы — косвенные налоги на отдельные виды товаров (алкоголь‚ табак‚ топливо и др.);
- Налог на прибыль — уплачивается организациями с полученной прибыли;
- Подоходный налог с физических лиц — взимается с доходов граждан;
- Налог на доходы иностранных организаций‚ не осуществляющих деятельность через постоянное представительство;
- Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов;
- Экологический налог;
- Государственная пошлина — за совершение юридически значимых действий;
- Патентные пошлины;
- Таможенные пошлины и сборы;
- Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования;
- Офшорный сбор;
- Курортный сбор и ряд других платежей‚ предусмотренных законодательством.
Прямые и косвенные налоги
По способу взимания республиканские налоги делятся на две группы:
- Прямые налоги, взимаются непосредственно с доходов или имущества плательщика (подоходный налог‚ налог на прибыль);
- Косвенные налоги — устанавливаются в виде надбавки к цене товаров и услуг‚ фактически их оплачивает конечный потребитель (НДС‚ акцизы).
Кто является плательщиком
Плательщиками республиканских налогов и сборов выступают:
- юридические лица, организации всех форм собственности;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица‚ получающие доходы или совершающие действия‚ облагаемые налогом (например‚ при обращении за государственной пошлиной).
Значение республиканских налогов
Республиканские налоги и сборы выполняют несколько важных функций:
- Фискальная — обеспечивают наполнение бюджета средствами для финансирования государственных программ‚ образования‚ здравоохранения‚ обороны и социальной защиты;
- Регулирующая, позволяют государству влиять на экономические процессы‚ стимулировать или сдерживать отдельные виды деятельности;
- Контрольная — дают возможность отслеживать доходы плательщиков и соблюдение законодательства.
Отличие от местных налогов
Главное отличие республиканских налогов от местных заключается в сфере действия и порядке установления. Республиканские налоги едины для всей страны и не могут быть изменены местными органами власти. Местные же налоги (например‚ налог на недвижимость‚ земельный налог) вводятся решениями местных Советов депутатов в пределах‚ установленных Налоговым кодексом.
Республиканские налоги и сборы — это фундамент налоговой системы Республики Беларусь. Они обеспечивают стабильное формирование доходной части государственного бюджета и позволяют государству выполнять свои функции. Понимание структуры этих платежей важно как для бизнеса‚ так и для граждан‚ поскольку практически каждый человек так или иначе участвует в налоговых отношениях.