С 1 января 2025 года в России действует новая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Теперь ставка налога зависит от размера годового дохода: чем больше зарабатывает человек, тем выше процент, который он платит государству. Разберёмся подробно, с какой суммы начинается повышенный налог и как он рассчитывается.
Новая прогрессивная шкала НДФЛ
Пятиступенчатая шкала ставок выглядит следующим образом:
- 13% — при годовом доходе до 2,4 млн рублей;
- 15% — с части дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 млн до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 млн до 50 млн рублей;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей в год.
Как работает прогрессивная ставка
Важно понимать: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той части, которая превышает пороговое значение. Это принципиальный момент, который часто вызывает путаницу.
Пример: если ваш годовой доход составил 3 млн рублей, то:
- С суммы 2,4 млн рублей налог составит 13% — это 312 000 рублей;
- С превышения в 600 000 рублей налог составит 15%, это 90 000 рублей;
Таким образом, эффективная ставка налога в данном случае составит около 13,4%, а не 15%.
К каким доходам применяется прогрессивная шкала
Пятиступенчатая шкала действует в отношении основной налоговой базы, к которой относятся:
- заработная плата;
- премии и вознаграждения;
- доходы от гражданско-правовых договоров;
- доходы от предпринимательской деятельности на общей системе налогообложения.
Для некоторых видов доходов действует отдельная двухступенчатая шкала: 13% при доходе до 2,4 млн рублей и 15% с превышения. К ним относятся:
- доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг);
- страховые выплаты и пенсионные выплаты;
- доходы по операциям с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами;
- доходы от долевого участия (дивиденды);
- проценты по банковским вкладам.
Кого не коснулись изменения
По оценкам, повышенные ставки затрагивают лишь небольшую часть работающих граждан, около 3% налогоплательщиков. Для подавляющего большинства россиян, чей годовой доход не превышает 2,4 млн рублей (то есть 200 000 рублей в месяц), ставка осталась прежней — 13%.
Кроме того, сохранены пониженные ставки для отдельных категорий: например, для участников СВО и работников ряда территорий действуют особые правила налогообложения.
Что изменится в 2027 году
Налоговая реформа продолжается. С 1 января 2027 года планируется очередной этап изменений: ФНС возьмёт на себя расчёт имущественных налогов для юридических лиц, а также обсуждается корректировка пороговых значений. В частности, в Госдуме звучат предложения увеличить максимальный годовой доход, при котором можно применять специальные налоговые режимы, что позволит большему числу предпринимателей пользоваться льготными условиями.
Как рассчитывается и уплачивается налог
Для наёмных работников все расчёты производит работодатель — он выступает налоговым агентом. В течение года налог удерживается по ставке 13%, а когда совокупный доход с начала года превысит 2,4 млн рублей, с суммы превышения начинает удерживаться 15% и далее по шкале.
Если у вас несколько источников дохода, каждый налоговый агент считает налог отдельно. По итогам года ФНС суммирует все доходы и, если совокупная сумма превысила порог, направит уведомление на доплату разницы.
Повышенный налог в России начинается с годового дохода свыше 2,4 млн рублей — с суммы превышения взимается 15%. Дальнейшие ступени, 18%, 20% и 22% — применяются при доходах свыше 5, 20 и 50 млн рублей соответственно. Для большинства граждан ничего не изменилось: ставка 13% сохраняется, а прогрессивная шкала затрагивает только высокодоходную часть населения.