Сдача налоговой декларации по налогу на имущество организаций — это обязательное требование для налогоплательщиков, предусмотренное статьей 383 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Поскольку отчетный периодом является календарный год, за 2025 год декларация сдается в начале 2026 года. Ниже представлен подробный разбор сроков, форм, порядка заполнения и ключевых нюансов, актуальных для декларационной кампании 2026 года.

Кто обязан сдавать декларацию

Налогоплательщиками по налогу на имущество организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или владеющие имуществом, относящимся к объектам налогообложения (п; 1 ст. 373 НК РФ).

Исключения (кто НЕ сдает декларацию):

• Индивидуальные предприниматели (ИП) — они не являются налогоплательщиками по данному налогу (платят налог на имущество физлиц, если имущество в собственности).
• Организации, применяющие специальные налоговые режимы, освобождающие от налога на имущество (УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН, Патент, НПД, АУСН) — только в отношении имущества, не подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости.
• Бюджетные и автономные учреждения (в общем случае).
• Организации, имущество которых полностью освобождено от налогообложения (например, организации Сколково, участники ТОР и др;, в установленных случаях).

Ключевые сроки за 2025 год (сдача в 2026 году)

Согласно ст. 383 НК РФ, декларация сдается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку 30 марта 2026 года выпадает на понедельник, переноса срока на рабочий день не требуется.

Примечание: Информация в поисковой выдаче о сроках «25 февраля» или «2 марта» относится к налогу на имущество физических лиц (сдача уведомлений/уплата за 2024 год в 2025 г.) или к региональным авансовым платежам. Для организаций (юридических лиц) по итогам года жесткий федеральный срок — 30 марта.

Форма декларации и порядок сдачи

С 2025 года (для отчетности за 2024 год и последующие периоды) действует форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/874@ (в замен приказа 2022 года).

Структура декларации:

1. Титульный лист — сведения о налогоплательщике, налоговом органе, коде основания представления.
2. Раздел 1. Расчет налога на имущество, налогооблагаемое по среднегодовой стоимости (ст. 375 НК РФ). Заполняется по движимому и недвижимому имуществу, учтенному в ОС/НМА, за исключением объектов кадастровой оценки.
3. Раздел 2. Расчет налога на имущество, налогооблагаемое по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ); Заполняется для объектов, включенных в региональный реестр кадастровой стоимости (ТЦ, БЦ, нежилые помещения в них и др.).
4. Приложение № 1 — сведения о налоговых льготах по среднегодовой стоимости.
5. Приложение № 2, сведения о налоговых льготах по кадастровой стоимости.

Способы представления:

• Электронно через ТКС (Телекоммуникационную систему связи) — обязательно для организаций, численность сотрудников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ), а также для крупных налогоплательщиков (МН/МСП).
• Электронно через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ) или сервисы ФНС (например, «Сдача отчетности онлайн»).
• На бумажном носителе — допускается для малого бизнеса (МСП) и некоммерческих организаций, численность сотрудников которых не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ в ред. ФЗ от № 266-ФЗ).

Особенности расчета налога за 2025 год

А. Объекты налогообложения по среднегодовой стоимости (Раздел 1)

К ним относятся основные средства и нематериальные активы (до 2013 г. внесения в реестр), учтенные в бухгалтерском учете, кроме:

• Объектов, налогооблагаемых по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).
• Движимого имущества, принятого к учету в качестве ОС после (п. 4 ст. 374 НК РФ) — оно освобождено от налога;
• Земельных участков, водных объектов, лесных участков и иных природных объектов.

Налоговая база = Среднегодовая стоимость имущества (сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на последний день периода / (число месяцев + 1)).

Ставка налога — устанавливается региональным законом, не более 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Б. Объекты налогообложения по кадастровой стоимости (Раздел 2)

К ним относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

• Торговые центры (ТЦ), бизнес-центры (БЦ), офисные центры.
• Нежилые помещения в указанных центрах (магазины, офисы, склады).
• Объекты иностранного недвижимого имущества, признанные подобными по решению Госдумы.
• Иные объекты, включенные в региональный реестр (решение субъекта РФ).

Налоговая база = Кадастровая стоимость на 1-е число соответствующего налогового (расчетного) периода.

Ставка налога — устанавливается региональным законом, не более 2% (п. 2 ст. 380 НК РФ). Для ТЦ/БЦ часто применяется сниженная ставка (0,5–1%) или коэффициенты снижения (Кф).

В. Авансовые платежи

Организации обязаны уплачивать авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) — в зависимости от регионального закона.

• Рассчитываются на 1/4 от налоговой базы на конец отчетного периода (для среднегодовой) или на 1/4 кадастровой стоимости (для кадастровой).
• Сроки уплаты устанавливаются региональным законом (часто: 30 апреля, 30 июля, 30 октября, 30 декабря / 30 марта след. года).
• В декларации за год авансовые платежи зачисляются в счет итогового налога (строки 080, 180 Разделов 1 и 2).

Налоговые льготы и освобождения

Льготы делятся на федеральные (ст. 381 НК РФ) и региональные (ст. 381.1 НК РФ).

Основные федеральные льготы (полное освобождение):

• Организации, входящие в реестр МСП (для имущества, используемого в предпринимательской деятельности) — с 2025 года льгота отменена ФЗ от № 389-ФЗ (ранее действовала до 2025 г.). Актуально проверить региональные законы, могли сохранить льготу за свой счет.
• Религиозные организации — в отношении имущества, используемого для религиозных целей.
• Организации инвалидов (доля инвалидов не менее 50%).
• Фонды капитального ремонта МКД.
• Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры).

Региональные льготы (снижение базы/ставки):

Устанавливаются законами субъектов РФ. Часто применяются к:

• Новым объектам инвестиций (инвестиционные налоговые кредиты/вычеты).
• Имуществу в ТОР, ТОСЭ, ОПТ, на территории «Сколково».
• Имуществу, используемому для экологических целей.

Льготы отражаются в Приложениях № 1 и № 2 к декларации. Кодами льгот заполняются соответствующие графы.

Частые ошибки при заполнении декларации за 2025 год

1. Не разделение имущества по разделам. Попытка заполнить Раздел 1 под объекты кадастровой оценки (или наоборот) ведет к ошибкам контроля сумм и штрафам.
2. Игнорирование инвентаризационных результатов. Налоговая база определяется по бухгалтерским данным, но если инвентаризация выявила расхождения (лишнее/неучтенное имущество), базу нужно скорректировать.
3. Неверный расчет среднегодовой стоимости. Ошибки в формуле (деление на 13 вместо 12+1, неучет месяцев полного ликвидации/ввода в эксплуатацию).
4. Неучет коэффициентов функционального износа (Кф) для кадастровых объектов. Если регион установил понижающие коэффициенты (ст. 378.2 НК РФ), их обязательно нужно применить в Разделе 2.
5. Пропуск авансовых платежей в декларации. Суммы уплаченных авансов должны уменьшать итоговый налог к уплате (строки 080/180). Если не указать, ФНС может выставить требование об уплате «двойного» налога.
6. Сдача «нулевой» декларации при наличии кадастровых объектов. Если есть объекты по ст. 378.2 НК РФ, декларация не может быть нулевой (Раздел 2 заполняется обязательно).

Ответственность за нарушение сроков и правил

Практический чек-лист перед сдачей (март 2026 г.)

• [ ] Сверьте реестр ОС/НМА с данными ЕГРН (для кадастровых объектов) и инвентаризационными актами.
• [ ] Рассчитайте среднегодовую стоимость для Раздела 1 (проверьте формулу в 1С или Excel).
• [ ] Получите актуальные кадастровые стоимости на и (если менялись) для Раздела 2.
• [ ] Проверьте региональный закон на 2025 год: ставки, сроки авансов, льготы, коэффициенты Кф, перечень кадастровых объектов.
• [ ] Рассчитайте авансовые платежи за 4 квартал 2025 г. и убедитесь, что они уплачены в установленные региональным законом сроки.
• [ ] Заполните декларацию в актуальной форме (Приказ ФНС от № ЕД-7-21/874@).
• [ ] Пройдите арitheтико-логический контроль (АЛК) с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ» или сервиса ФНС «Проверка отчетности».
• [ ] Подпишите КЭП руководителя (или уполномоченного лица).
• [ ] Отправьте декларацию через ТКС / ЛК ИЮЛ / оператора ЭДО не позднее .
• [ ] Уплатите итоговый налог (разницу между налогом за год и авансами) не позднее .

Изменения, вступившие в силу с 2025 года (важно для отчета за 2025 г.)

1. Отмена федеральной льготы для МСП (ФЗ от № 389-ФЗ). Малые предприятия с 2025 года платят налог на имущество по общим правилам, если регион не ввел свою льготу.
2. Новая форма декларации (Приказ ФНС от № ЕД-7-21/874@). Старая форма (Приказ от ) недействительна для отчета за 2025 год.
3. Кадастровая оценка 2024/2025 гг. Во многих регионах проведена новая кадастровая оценка. Налоговая база по Разделу 2 определяется по стоимости на (для авансов) и (для итогов). Следите за актуальными данными на сайте Росреестра или в ЕГРН.
4. Коэффициенты дефлятора (Кд) для среднегодовой стоимости. Для 2025 года Кд = 1,0 (поскольку базовый год для дефлятора меняется, уточняйте приказ Минэкономразвития). Примечание: с 2023 года дефлятор не применяется к среднегодовой стоимости, база берется по бухучету (остаточная стоимость). Уточните актуальность для вашего ПО.

Сдача декларации по налогу на имущество организаций за 2025 год — процедура стандартная, но требующая внимательности к разделению объектов налогообложения (среднегодовая vs кадастровая стоимость) и актуальным региональным нормативным актам. Главные даты для календаря бухгалтера: 30 марта 2026 года — дедлайн по сдаче декларации и уплате итогового налога.

Рекомендуется заранее (в январе-феврале 2026 г.) провести сверку данных бухгалтерского и налогового учета, получить выписки из ЕГРН по кадастровым объектам и отработать заполнение в тестовой версии программы отчетности. Это позволит избежать штрафов по ст. 119, 122 НК РФ и пени по ст. 75 НК РФ.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений обратитесь к тексту Налогового кодекса РФ, региональным законам и актуальным приказам ФНС России.