Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов‚ который обязаны уплачивать юридические лица‚ владеющие недвижимостью и иным налогооблагаемым имуществом. Наряду с обязанностью исчислить и уплатить налог‚ законодательство требует от организаций своевременно представлять в налоговый орган декларацию. За нарушение сроков её подачи предусмотрена налоговая и административная ответственность. Рассмотрим подробно‚ какие штрафы грозят организации и её должностным лицам‚ а также как избежать санкций.
Кто и когда обязан сдавать декларацию
Декларацию по налогу на имущество организаций обязаны представлять только организации — по итогам календарного года. Индивидуальные предприниматели и физические лица декларацию по налогу на имущество не сдают: налог для них рассчитывает налоговый орган.
Декларация представляется в налоговый орган:
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения‚ имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества.
Срок подачи декларации — не позднее 25 февраля года‚ следующего за истекшим налоговым периодом. С 2021 года декларация подаётся строго в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (для большинства налогоплательщиков).
Штраф по статье 119 НК РФ
Основная санкция за несвоевременное представление декларации установлена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ. Непредставление декларации в установленный законодательством срок влечёт взыскание штрафа в размере:
- 5% от не уплаченной в срок суммы налога‚ подлежащей уплате на основании этой декларации‚ за каждый полный или неполный месяц со дня‚ установленного для её представления;
- но не более 30% указанной суммы;
- и не менее 1 000 рублей.
Таким образом‚ даже если налог уплачен полностью и вовремя‚ а опоздание произошло только с декларацией‚ организация заплатит минимальный штраф, 1 000 рублей. Если же налог не уплачен‚ сумма штрафа может оказаться существенной‚ особенно при длительной просрочке.
Пример расчёта
Организация должна была сдать декларацию до 25 февраля‚ сумма налога к доплате — 200 000 рублей. Декларация представлена 10 июня‚ то есть с опозданием на 4 месяца (неполный месяц считается как полный). Штраф составит: 200 000 × 5% × 4 = 40 000 рублей.
Штраф по статье 126 НК РФ
Если налоговый орган в рамках контрольных мероприятий истребует документы (сведения)‚ связанные с исчислением налога на имущество‚ а организация их не представит‚ наступает ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ — штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Кроме того‚ штраф 200 рублей может быть применён за непредставление отдельных уведомлений и сообщений‚ предусмотренных Налоговым кодексом (например‚ сообщений о наличии транспортных средств или недвижимости по статье 23 НК РФ).
Административная ответственность должностных лиц
Помимо штрафа на организацию‚ ответственность несёт и должностное лицо — как правило‚ руководитель или главный бухгалтер. По статье 15.5 КоАП РФ нарушение сроков представления налоговой декларации влечёт:
- предупреждение или
- административный штраф в размере от 300 до 500 рублей.
Отмена штрафов за нулевые декларации
Важное нововведение: Президентом Российской Федерации Владимиром Путиным подписан закон об отмене штрафов за непредставление нулевых налоговых деклараций. Если по декларации отсутствует сумма налога к уплате (налоговая база равна нулю)‚ санкции по статье 119 НК РФ не применяются. Это существенно снижает риски для организаций‚ у которых нет налогооблагаемого имущества‚ но обязанность отчитаться формально сохранялась.
Дополнительные последствия просрочки
Помимо штрафов‚ непредставление декларации может повлечь иные негативные последствия:
- Блокировка счёта. Если декларация не представлена в течение 20 рабочих дней после истечения установленного срока‚ налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам организации (п. 3 ст. 76 НК РФ).
- Пени. При неуплате налога в срок начисляются пени за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ).
- Выездная проверка. Систематические нарушения сроков отчётности повышают риск включения организации в план налоговых проверок.
Как избежать штрафа
- Контролируйте сроки сдачи отчётности, используйте налоговый календарь бухгалтера.
- Сдавайте декларацию заблаговременно‚ чтобы успеть исправить возможные ошибки форматно-логического контроля.
- Если нарушение уже допущено‚ сдайте декларацию и уплатите налог как можно скорее — добровольное устранение нарушения может учитываться как смягчающее обстоятельство (п. 1 ст. 112 НК РФ).
- При наличии смягчающих обстоятельств (тяжёлое материальное положение‚ технический сбой‚ действия под влиянием угрозы и др.) подайте в инспекцию ходатайство о снижении штрафа — судебная практика допускает уменьшение санкций ниже минимального размера в исключительных случаях.
За непредоставление декларации по налогу на имущество организаций предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ — от 1 000 рублей до 30% от суммы неуплаченного налога‚ а также административная ответственность должностных лиц по статье 15.5 КоАП РФ. За непредставление отдельных документов и сведений взыскивается 200 рублей за каждый документ (ст. 126 НК РФ). При этом нулевые декларации освобождены от штрафов. Своевременная сдача отчётности и уплата налога — самый надёжный способ избежать санкций‚ блокировки счетов и дополнительного внимания со стороны налоговых органов.