Тема налоговых штрафов и пени за просрочку платежей остается одной из самых актуальных для предпринимателей и организаций. В данной статье подробно разбираются санкции за нарушение сроков уплаты «единого взноса» (страховых взносов в ЕНП) и «единого налога» (в режиме УСН/АУСН в РФ, а также ФОП в Украине) на актуальной законодательной базе по состоянию на 2026 год.

Часть 1. Российская Федерация (НК РФ)

В российском праве термин «единый взнос» чаще всего ассоциируется с Единым налоговым платежом (ЕНП), через который перечисляются страховые взносы, налоги по УСН/АУСН и НДФЛ. Ответственность за нарушение сроков регламентируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

Статья 122 НК РФ: Штраф за неуплату или неполную уплату

Базовая санкция за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов (в т.ч. по ЕНП):

• Размер: 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).
• Повышенный штраф (40%): применяется, если неуплата произошла вследствие умысла (п. 3 ст. 122 НК РФ), а также за неуплату удерживаемого налога (НДФЛ) — 20% (п. 2 ст. 122 НК РФ).

Статья 75 НК РФ: Пени за просрочку

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная с дня, следующего за сроком уплаты, и до дня погашения долга включительно.

• Ставка: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки на всю сумму недоимки.
• Пени начисляются автоматически налоговым органом на основании данных ЕНП.

Особенности для УСН и АУСН (Авансовые платежи)

Для плательщиков УСН (организаций и ИП) установлены конкретные сроки уплаты авансовых платежей:

• ИП: до 30 апреля следующего года (за год) / квартальные сроки при выборе календарного года.
• Организации: до 31 марта следующего года (за год) / квартальные сроки.

Санкции за просрочку авансового платежа УСН:

1. Штраф 20% от суммы долга (ст. 122 НК РФ).
2. Пени по ст. 75 НК РФ (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в сутки).

Пример расчета пени (из практики): Если опоздать с уплатой взноса на 30 дней при долге 10 000 руб. и ключевой ставке 21%:
1/300 * 21% * 10 000 * 30 = 210 руб.

Важные изменения с августа 2024 года (ФЗ-259)

Федеральным законом от № 259-ФЗ внесены изменения в порядок начисления пени:

• Правило «независимости от продолжительности»: Размер пени в определенный период не зависит от длительности просрочки (вводится предельный размер или фиксированный порядок расчета для определенных правоотношений).
• Ретроактивное действие: Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года (п. 13 ст. 19 ФЗ-259).
• Это касается в т.ч. автоматизированной упрощенки (АУСН) и расчетов по ЕНП.

КБК для уплаты штрафов и пени по страховым взносам (СФР)

При самостоятельном выявлении долга или получении требования необходимо правильно заполнить платежку:

• Штраф по страховым взносам: КБК 797 1 02 12000 06 3000 160 (примерный формат, актуальный код уточняйте в требовании СФР/ФНС).
• Пени: КБК с окончанием ... 170 (или согласно актуальному приказу Минфина).

Штрафы за несдачу отчетности (Декларации по УСН/АУСН)

Отдельно предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ:

• 5% от суммы налога, подлежащего к уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Мин. 1000 руб. (для организаций и ИП).
• Макс. 30% от суммы налога (не менее 1000 руб.).
• Если налог по декларации не исчисляется (убыток) — фиксированный штраф 1000 руб.

Часть 2. Украина (НКУ — Налоговый кодекс Украины)

В Украине термин «единый взнос» обычно относится к Єдиному соціальному внеску (ЄСВ) и Єдиному податку (ЄП) для субъектов предпринимательской деятельности (ФОП). Военное время ввело дополнительные обязательства, воєнний збір.

Штрафы за несвоевременную уплату Єдиного податка (ФОП 1-3 групп)

Регулируются разными статьями НКУ в зависимости от группы:

ФОП 1 и 2 группы (ст. 122.1 НКУ)

• За несвоевременную оплату авансовых взносов по ЄП: штраф в размере 50 налоговых ставок (минимальных зарплат/подходов к расчету на момент нарушения).
• Это фиксированная санкция за факт просрочки платежа.

ФОП 3 группа (ст. 124.1, 124.3 НКУ)

• За несвоевременную уплату ЄП (квартально): применяются штрафы, аналогичные общему порядку (процент от суммы долга).
• Важно: за несвоевременную сдачу декларации, отдельный штраф (ст. 123 НКУ).

Военный сбор (Воєнний збір)

Порядок начисления ответственности за авансовые взносы по военному сбору регламентируется п. 1.11 п. 16 подразд. 10 разд. XX НКУ (переходные положения).

• Нарушение сроков уплаты влечет начисление пени и штрафов по общим основаниям НКУ.

Штрафы за несвоевременную уплату ЄСВ (Единого социального взноса)

• Штраф: 20% от несвоевременно уплаченной суммы (аналогично ст. 122 НК РФ).
• Пеня: Начисляется за каждый день просрочки по ставке, установленной НКУ (обычно процентная ставка НБУ / 360 или 365 дней).

Особенности военного времени (2024–2026 гг.)

• Введены льготные периоды и моратории на начисление пени для отдельных категорий плательщиков (в т.ч. из зон боевых действий, переселенцы), требуется проверка актуальных Постанов КМУ и Законов о внесении изменений в НКУ.
• Контроль за уплатой ЄСВ и військового збору осуществляет ДФС (ГНС) и ГПС (по таможенным платежам).

Часть 3. Сравнительная таблица ключевых показателей (2026 год)

Часть 4. Практический алгоритм действий при обнаружении долга

1. Проверьте Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС / ЛК ДФС / ЕНП). Убедитесь в факте наличия долга, пени и начисленного штрафа.
2. Погасите основной долг. Перечислите сумму взноса/налога. Пени прекратят капать с дня погашения.
3. Погасите начисленную пень. Она списывается автоматически при наличии средств на ЕНП (РФ) или требует отдельного платежа (Украина).
4. Ожидайте требование о выплате штрафа (ст. 122 НК РФ / ст. 122.1 НКУ). Штраф не начисляется автоматически в момент оплаты долга, он выписывается по результатам камеральной проверки (РФ) или акта проверки (Украина).
5. Оплатите штраф в установленный срок (обычно 30-60 дней с момента получения требования/постановления), чтобы избежать принудительного взыскания (ст. 46-47 НК РФ / ст. 103 НКУ).
6. Оспаривание (при необходимости). Если штраф начислен неосновательно (например, платеж ушел «в зависании» по вине банка/казначейства), подавайте жалобу/иск в течение установленных сроков (3-6 месяцев).

Часть 5. Частые ошибки и риски (Check-list)

• Игнорирование «нулевых» платежей: Даже если налог/взнос = 0, декларацию/расчет сдавать обязательно. Штраф за несдачу (1000 руб. в РФ, 1700+ грн в Украине) начсляется автоматически.
• Ошибки в КБК/ОКТМО/РНОКПП: Платеж с неверными реквизитами считается неуплаченным -> штраф 20% + пени. Всегда проверяйте актуальные коды (в РФ — через сервис «Проверка КБК» ФНС).
• Просрочка ЕНП (РФ): С 2023 года все налоги идут через ЕНП. Недостаток средств на ЕНП в день календарного срока = просрочка по всем налогам сразу.
• Военный сбор (Украина): Пропуск платежа по военному сбору влечет те же санкции, что и по основным налогам, но контролируется усиленно.
• Изменение ключевой ставки ЦБ (РФ): Пень пересчитывается автоматически по ставке, действовавшей в каждый конкретный день просрочки. Рост ставки в 2024-2025 гг. значительно увеличил суммы пени.

В 2026 году налоговое администрирование в обеих странах максимально автоматизировано (ЕНП в РФ, Е-кабинет/Дія в Украине). Это означает, что любая просрочка фиксируется мгновенно, а пени капают ежедневно.

Главные выводы:

• РФ: Штраф 20% (ст. 122) + Пень 1/300 КС ЦБ РФ (ст. 75). Учет изменений ФЗ-259 (порядок пени с ). Контроль через ЕНП.
• Украина: Разделение по группам ФОП (ст. 122.1 для 1-2 гр., ст. 124 для 3 гр.). ЄСВ — штраф 20%. Обязательный военный сбор. Пени по ставке НБУ.

Рекомендация: Настройте автоплатежи/календарные напоминания за 3-5 рабочих дней до официального срока. При появлении требования о штрафе — не игнорируйте, а либо оплатите, либо оспорите в законном порядке. Своевременная уплата — единственный гарантированный способ избежать санкций.

Данная статья носит информационный характер. Нормы законодательства меняются. Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к актуальным редакциям НК РФ / НКУ или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом.