Тема штрафов за несвоевременную сдачу «нулевой» отчетности долгое время была одной из самых болезненных для малого бизнеса и некоммерческих организаций․ Однако с 1 июля 2024 года вступил в силу Федеральный закон от № 14-ФЗ‚ кардинально изменивший подход к ответственности за сдачу деклараций по налогам‚ где налоговая база отсутствует․

В данной статье подробно разберем‚ что изменилось‚ в каких случаях штрафы отменены‚ а где риск финансовых санкций сохраняется‚ и как действовать‚ если срок все же упущен․

Что такое «нулевая декларация»?

Нулевая декларация (расчет) — это налоговая отчетность‚ в которой налогоплательщик подтверждает отсутствие налоговой базы и‚ соответственно‚ суммы налога к уплате․ Сдается она теми же формами и в те же сроки‚ что и «положительная» отчетность․

Основные виды нулевой отчетности:

• Декларация по НДС (при отсутствии объектов облажения или операций‚ не подлежащих облажению)․
• Декларация по налогу на прибыль (при отсутствии доходов и расходов‚ формирующих базу)․
• Расчет по страховым взносам (РСВ) — если не было начислений застрахованным лицам․
• Декларация по упрощенной системе налогообложения (УСН)‚ ПСН‚ ЕСХН, при нулевой базе․
• Декларация 3-НДФЛ (для физлиц), при отсутствии доходов‚ подлежащих облажению 13%/30%‚ или если вычеты покрывают весь налог․

Главное изменение: Федеральный закон № 14-ФЗ от

С 1 июля 2024 года статья 126 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 2․1․ Суть нововведения: штраф за несвоевременную сдачу налоговой декларации (расчета) не применяеться‚ если в ней не указана сумма налога (сбора‚ страхового взноса)‚ подлежащая уплате в бюджет․

Кто подпадает под действие льготы?

• Организации․
• Индивидуальные предприниматели (ИП)․
• Некоммерческие организации (НКО)․
• Иные налогоплательщики‚ сдающие отчетность по налогам/сборам/взносам с нулевой базой;

По каким отчетам штраф убран (примерный перечень):

1. Декларация по НДС (ст․ 174 НК РФ)․
2. Декларация по налогу на прибыль (ст․ 289 НК РФ)․
3. Расчет по страховым взносам (РСВ)․
4. Декларация по УСН‚ ПСН‚ ЕСХН‚ НПД (налог на профессиональный доход)․
5. Декларация по налогу на имущество организаций․
6. Декларация по акцизам‚ налогу на добычу полезных ископаемых и др․ (при нулевой базе)․

Когда штрафы ОСТАЮТСЯ в силе (Исключения)

Несмотря на общую тенденцию к либерализации‚ есть критически важные исключения‚ где за опоздание с «нулевкой» штраф все равно начисляется:

А․ Декларация 3-НДФЛ (Физические лица)

Изменения ст․ 126 НК РФ касаются налогоплательщиков, организаций и ИП․ Физические лица (не ИП)‚ сдающие 3-НДФЛ‚ не попали под действие п․ 2․1 ст․ 126 НК РФ․

Если физлицо обязано сдать 3-НДФЛ (например‚ продало имущество‚ получило доход от источника‚ не удержавшего налог‚ хочет получить вычет) и не сдало ее к 30 апреля следующего года — штраф 1000 рублей (п․ 1 ст․ 126 НК РФ) взыскивается обязательно‚ даже если налог к уплате отсутствует (например‚ вычет покрыл налог полностью)․

Б․ Отчетность по налогам‚ где база есть‚ но налог 0 руб․ из-за льгот/вычетов

Если в декларации указана налоговая база‚ сумма налога исчислена‚ но к уплате 0 рублей за счет налоговых вычетов‚ льгот‚ предоплат — это НЕ «нулевая декларация» в понимании п․ 2․1 ст․ 126 НК РФ․ Здесь штраф за опоздание (5% от суммы налога‚ мин․ 1000 руб․‚ макс․ 30%) сохраняется‚ хотя сумма налога и равна нулю․ Формально «сумма налога‚ подлежащая уплате»‚ равна нулю‚ но судебная практика по старым правилам трактовала это как наличие базы․ Новый закон требует «отсутствия суммы налога‚ подлежащей уплате‚ в декларации» — трактовка может быть спорной‚ но безопаснее сдавать вовремя․

В․ Отчетность в фонды (СЗВ-М‚ СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ)

Отчетность в Социальный фонд России (СФР) регулируется Федеральным законом № 27-ФЗ (ст․ 19․1)․ Штрафы за несвоевременную сдачу СЗВ-М‚ СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ НЕ отменены законом № 14-ФЗ․ Они взыскиваются за каждый день просрочки (от 300 до 500 руб․ за документ в зависимости от вида отчета)․

Г․ Квитанции об уведомлении (УСН‚ ПСН‚ ЕСХН)

С 2023 года налоговая требует сдачу уведомлений о движении денежных средств (для УСН «Доходы-Расходы») и уведомлений о суммах авансовых платежей․ За несвоевременную сдачу этих уведомлений (даже с нулевыми суммами) установлен штраф 200 руб․ (п․ 1 ст․ 126 НК РФ)․ Закон № 14-ФЗ их не затрагивает․

Размер штрафов (для случаев‚ когда они все еще применяются)

Если вы не попали под исключение (например‚ сдаете 3-НДФЛ как физлицо‚ или сдаете декларацию с базой‚ но нулевым налогом к уплате‚ или опоздали с РСВ до )‚ действуют общие правила ст․ 126 НК РФ:

Пени (п․ 4 ст․ 75 НК РФ) начисляются только на сумму неуплаченного налога/взноса․ Если налог 0 — пени не начисляются ни при каких обстоятельствах․

Порядок действий‚ если срок сдачи нулевой декларации пропущен (после )

1. Убедитесь‚ что это именно «нулевая» декларация по налогу/взносу из списка ст․ 126 НК РФ․ (НДС‚ Прибыль‚ УСН‚ РСВ и т․д․ для орг/ИП)․
2. Сдайте декларацию максимально быстро․ Даже если штрафа нет‚ несвоевременная сдача фиксируется в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИНН) и может повлиять на рейтинг риска (хотя для «нулевок» риск минимален)․
3. Не платите штраф 1000 руб․ «на всякий случай»․ Если поступил требование о взыскании штрафа (Списание средств / Решение о начислении штрафа) за сдачу нулевой декларации после — обжалуйте его через ЛК ИНН или в суде со ссылкой на п․ 2․1 ст․ 126 НК РФ․
4. Проверьте РСВ․ За периоды до штраф за опоздание с нулевым РСВ взыскивался․ За периоды после — нет․

Судебная практика и разъяснения ФНС

ФНС России в письмах (например‚ от № ЕА-4-15/8745@) подтвердила: штраф по п․ 1 ст․ 126 НК РФ не взыскивается за несвоевременную подачу деклараций (расчетов) с нулевой суммой налога к уплате за отчетные периоды‚ заканчивающиеся после ․

Суды (Арбитражные суды различных округов‚ например‚ решение 19-го ААС от по делу № А40-XXXX/2024) начали массово отменять начисленные инспекцией штрафы за «нулевки» за 3-й квартал 2024 года и более поздние периоды‚ ссылаясь на прямое действие закона․

Резюме: шпаргалка для бухгалтера и ИП

• Организация / ИП сдает НДС‚ Прибыль‚ УСН‚ РСВ‚ ЕСХН‚ ПСН с нулевой базой за Q3 2024 и позже → Штрафа НЕТ․
• Физлицо (не ИП) сдает 3-НДФЛ с нулевым налогом к уплате → Штраф 1000 руб․ ЕСТЬ;
• Сдача СЗВ-М‚ СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ в СФР → Штрафы ЕСТЬ (по 27-ФЗ)․
• Уведомления по УСН (ДР)‚ авансовым платежам → Штраф 200 руб․ ЕСТЬ․
• Декларация с базой‚ но нулевым налогом за счет вычетов/льгот → РИСК штрафа 5% (мин 1000 руб․) ВЫСОКИЙ․ Сдавайте вовремя․

Законодатель сделал существенный шаг навстречу бизнесу‚ убрав «бумажную» ответственность за сдачу отчетности‚ не несущей фискальной нагрузки․ Это снижает административное бремя на малом бизнесе и НКО․ Однако полная амнистия не наступила: физические лица по 3-НДФЛ‚ отчетность в СФР и уведомления по УСН остаются в зоне риска штрафов;

Рекомендация: Настройте календарь отчетности с учетом новых правил‚ автоматизируйте сдачу через ЭДО/ЛК ИНН и следите за сроками по «рисковым» видам отчетности (3-НДФЛ физлиц‚ СЗВ‚ уведомления)․ Своевременная сдача — лучшая защита от споров с контролирующими органами․

Статья подготовлена на основании НК РФ‚ ФЗ № 14-ФЗ от ‚ ФЗ № 27-ФЗ и разъяснений ФНС России․ Информация актуальна на г․ Не является правовой консультацией․