Система налогообложения в Соединенных Штатах, это многоуровневая структура, включающая федеральные, штатные и местные налоги. Для физических лиц (резидентов и нерезидентов) ключевым является федеральный подоходный налог (Federal Income Tax), который регулируется Внутренним налоговым управлением (IRS). Ниже представлен подробный разбор актуальных ставок, вычетов и особенностей на 2026 налоговый год (декларации, сдаваемые в 2027 году).

Федеральный подоходный налог: Прогрессивная шкала

США применяют прогрессивную шкалу налогообложения. Это означает, что доход делится на сегменты (налоговые разряды / tax brackets), и каждый сегмент облагается своей ставкой. Переход в более высокий разряд не означает, что весь доход облагается новой ставкой, более высокий процент платится только с той части дохода, которая превысила порог.

Ниже приведены разряды для налогового года 2026 для статуса «Одинокий» (Single) согласно данным IRS:

Другие статусы подачи декларации (Filing Status)

Границы разрядов зависят от семейного положения; Для 2026 года IRS также устанавливает отдельные таблицы для:

• Married Filing Jointly (Совместная декларация замужем/женатом) — самые широкие разряды, низкая нагрузка на семью.
• Married Filing Separately (Раздельная декларация) — разряды обычно зеркальны статусу Single, но с ограничениями по вычетам.
• Head of Household (Глава семейства) — разряды шире, чем у Single, но уже, чем у Jointly. Доступен неженатым лицам, содержащим иждивенцев.
• Qualifying Surviving Spouse (Выживший супруг) — использует разряды Jointly в течение 2 лет после смерти супруга.

Примечание: Точные цифры для статусов, отличных от Single, публикуются IRS ежегодно в Procedure (Revenue Procedure) и инструкциях к Форме 1040.

Стандартный вычет (Standard Deduction) на 2026 год

Большинство налогоплательщиков не детализируют расходы (Itemized Deductions), а используют стандартный вычет, который снижает налогооблагаемую базу. На 2026 год (с учетом инфляции) прогнозируемые/опубликованные суммы составляют:

• Single / Married Filing Separately: ~$15 000 (точная сумма фиксируется IRS осенью 2025 года).
• Married Filing Jointly / Qualifying Surviving Spouse: ~$30 000.
• Head of Household: ~$22 500.

Дополнительный вычет для пожилых (65+) и незрячих: предусмотрены доп. суммы ($1 950 для Single/HoH и $1 550 на человека для Jointly на 2025 г., в 2026 г. вырастут).

Налоги FICA: Социальное обеспечение и Медикеер

Помимо подоходного налога, с заработной платы (W-2) удерживаются налоги FICA (Federal Insurance Contributions Act). Они не зависят от налоговых разрядов и не имеют стандартного вычета.

Штатные и местные налоги (State & Local Taxes)

Федеральный налог — только часть обязательных платежей. Большинство штатов вводят свой подоходный налог.

Группы штатов по налогообложению:

1. Штаты без подоходного налога: Флорида, Техас, Невада, Вашингтон, Вайоминг, Юта (с 2026 г. планируется отмена), Аляска, Южная Дакота, Теннесси, Нью-Гэмпшир (налог только на дивиденды/проценты, отменяется).
2. Штаты с фиксированной ставкой (Flat Tax): Колорадо (4.4%), Иллинойс (4.95%), Индиана, Кентукки, Массачусетс (5% + 4% на доход >$1 млн), Мичиган, Северная Каролина, Пенсильвания и др.
3. Штаты с прогрессивной шкалой: Калифорния (до 13.3% — самая высокая в США), Нью-Йорк (до 10.9% + городской налог в NYC), Гавайи, Орегон, Миннесота, Нью-Джерси, Вермонт.

Важно: Местные налоги (City/County tax) существуют в крупных мегаполисах (Нью-Йорк, Филадельфия, Детройт, Кливленд и др.), что увеличивает суммарную налоговую нагрузку.

Налог на инвестиционный доход (Capital Gains & Dividends)

Долгосрочные капитальные приросты (активы, держащиеся > 1 года) и квалифицированные дивиденды облагаются по преимущественным ставкам (0%, 15%, 20%), которые привязаны к порогам налогооблагаемого дохода, а не к обычным разрядам.

• 0%: До ~$47 000 (Single) / ~$94 000 (Jointly).
• 15%: До ~$518 000 (Single) / ~$583 000 (Jointly).
• 20%: Свыше указанных порогов.

Краткосрочные приросты (< 1 года) облагаются как обычный доход (по шкале 10%-37%).

NIIT (Net Investment Income Tax): Дополнительные 3.8% на инвестиционный доход (дивиденды, проценты, аренду, приросты) при MAGI > $200 000 (Single) / $250 000 (Jointly).

Альтернативный минимальный налог (AMT)

AMT — параллельная система расчета налога для высокодоходных налогоплательщиков с большим количеством вычетов/льгот. На 2026 год суммы освобождения (Exemption Amounts) проиндексированы по инфляции (примерно $85 000 для Single, $130 000 для Jointly). Если расчет по AMT дает больший налог, чем обычный — платится AMT.

Налоговые кредиты (Tax Credits) — прямое снижение налога

В отличие от вычетов (снижают базу), кредиты снижают сам налог к оплате.

• Child Tax Credit (CTC): До $2 000 на ребенка до 17 лет (часть возвратная — ACTC до $1 600-$1 700). Фазируется при доходе > $200 000 / $400 000.
• Earned Income Tax Credit (EITC): Для низкооплачиваемых работающих. Максимум ~$7 800 (3+ детей) на 2025 г., в 2026 г. вырастет.
• Education Credits: American Opportunity Credit (до $2 500, 40% возвратные), Lifetime Learning Credit (до $2 000).
• Child and Dependent Care Credit: % от расходов на уход за детьми/иждивенцами для работы/учебы.
• Clean Energy Credits: За солнечные панели, ЭВ, тепловые насосы (Inflation Reduction Act).

Особенности для нерезидентов (Nonresident Aliens)

• Облагаются только доходом из источников в США (ECI — Effectively Connected Income).
• Подают Форму 1040-NR.
• Нет стандартного вычета (исключение: студенты/стажеры из Индии по налоговой конвенции).
• Ставки: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37% (те же разряды, но без вычета).
• Дивиденды/проценты/роялти (FDAP) — фиксированные 30% (или ниже по конвенции) удерживаются у источника (Form 1042-S), декларация часто не нужна.
• Налоговые конвенции (Tax Treaties) могут снижать ставки или освобождать определенные виды дохода.

Сроки и формы отчетности

Практический пример расчета (Single, 2026 год)

Вводные: Gross Income (W-2) = $100 000. Статус Single. Возраст < 65 лет. Без иждивенцев.

1. AGI (Adjusted Gross Income): $100 000 (предполагаем нет above-the-line вычетов).
2. Стандартный вычет (2026 est.): -$15 000.
3. Taxable Income (Налогооблагаемая база): $85 000.
4. Расчет налога (Tax Liability):
   • 10% на $11 925 = $1 192.50
   • 12% на ($48 475 ⎻ $11 925) = $36 550 * 12% = $4 386.00
   • 22% на ($85 000 ― $48 475) = $36 525 * 22% = $8 035.50
5. FICA (уплачивает работник): $100 000 * 7.65% = $7 650;
6. + Штатный налог (например, CA ~$4 500 / TX $0 / NY ~$5 500).

Ключевые изменения и тренды на 2026 год

• Истечение сроков действия TCJA (Tax Cuts and Jobs Act 2017): Большинство положений (ниже ставки, повышенный стандартный вычет, лимит SALT $10k, удвоенный CTC) истекают 31 декабря 2025 года. Если Конгресс не продлит их, в 2026 году вернутся старые разряды (10, 15, 25, 28, 33, 35, 39.6%), ниже стандартный вычет, вернется личный вычет (Personal Exemption). Данные в этой статье основаны на текущем законе (продленном/проиндексированном), но финальная картина зависит от законодательных решений в 2025 году.
• Индексация по инфляции (Chained CPI): Границы разрядов, стандартный вычет, лимиты взносов в 401(k)/IRA, пороги AMT ежегодно растут.
• Secure 2.0 Act: Повышение возраста RMD (Required Minimum Distributions) до 75 лет (с 2033 г.), обязательные Roth-взносы для высокодоходных в 401(k) (отложено на 2026 г.), расширение catch-up взносов для 60-63 лет.

Налог на физических лиц в США — это сумма федерального подоходного налога (прогрессивный 10–37%), налогов FICA (7.65% для наемников), штатных налогов (0–13.3%) и возможных местных налогов. Эффективная ставка сильно зависит от штата проживания, семейного статуса, типа дохода (зарплата vs инвестиции) и использования налоговых льгот (401k, IRA, HSA, вычеты по ипотеке/благотворительности).

Рекомендация: Учитывая сложность и предстоящие изменения законодательства (истечение TCJA), для точного планирования и заполнения декларации (Form 1040 / 1040-NR) настоятельно рекомендуется использовать сертифицированное ПО (TurboTax, TaxAct, FreeTaxUSA) или обратится к лицензированному налоговому консультанту (CPA / EA). Официальные ставки и инструкции всегда доступны на IRS.gov.