Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Индивидуальное предпринимательство в Республике Казахстан предполагает не только уплату налогов в зависимости от выбранного режима, но и обязательное перечисление социальных платежей «в свою пользу». В отличие от наемных работников, за которых платит работодатель, ИП выступает одновременно и плательщиком, и получателем социальных гарантий. В данной статье подробно разберем виды платежей, ставки на 2025–2026 годы, порядок расчета базы, льготы и отчетность.

Нормативная база и суть обязательства

Согласно Налоговому кодексу РК (НК РК) и Закону РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», физическое лицо, зарегистрированное как ИП, является субъектом предпринимательства. Оно осуществляет деятельность для получения дохода, а не выполняет труд за вознаграждение (не является работником).

Именно поэтому ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает следующие социальные платежи за себя ежемесячно:

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — формируют пенсионные накопления на счете в ЕНПФ.
Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР), направляются на солидарное финансирование солидарной пенсии (введены с 2024 года).
Социальные отчисления (СО) — дают право на социальные выплаты (по временной нетрудоспособности, декрету, потере кормильца).
Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) — обеспечивают доступ к медицинской помощи в системе ОСМС.

Важно: Обязательство по уплате этих платежей возникает независимо от применяемого налогового режима (ОСНО, упрощенка, патент, специальные режимы) и от факта получения дохода в текущем месяце (за исключением случаев, предусмотренных законом для освобождения).

Ставки социальных платежей на 2025 и 2026 годы

Ставки ОПВ, СО и ВОСМС остаются неизменными, однако ставка ОПВР повышается с 2026 года в рамках поэтапного введения данного взноса.

Вид социального платежа	Ставка 2025 год	Ставка 2026 год	Нормативная база
ОПВ	10%	10%	Ст. 249 НК РК (доход, принимаемый для исчисления ОПВ)
ОПВР	2,5%	3,5%	Ст. 251 НК РК (ежемесячный доход для исчисления ОПВР)
СО	5%	5%	Ст. 244 НК РК (объект исчисления соц. отчислений)
ВОСМС	5%	5%	Закон РК «Об ОСМС» (объект исчисления взносов)

Объекты исчисления и лимиты (МЗП) — ключевые отличия

Хотя ставки могут совпадать, объекты исчисления (база) для каждого платежа определяются отдельно и имеют свои минимальные и максимальные пороги, привязанные к месячному расчетному показателю (МРП) или минимальной заработной плате (МЗП).

ОПВ (Статья 249 НК РК)

База: Доход, который ИП заявляет за себя самостоятельно ежемесячно.
Минимум: Не менее 1 МЗП (в 2025 г. — 85 000 тенге, в 2026 г. — по устанавливаемому на год значению).
Максимум: Не более 50 МЗП в месяц.
Нюанс: Если фактический доход выше 50 МЗП, ОПВ платится только с 50 МЗП. Излишки не учитываются для пенсии.

ОПВР (Статья 251 НК РК)

База: Ежемесячный доход, определяемый ИП самостоятельно (как правило, совпадает с базой по ОПВ).
Минимум: Не менее 1 МЗП.
Максимум: Не более 50 МЗП.
Связь с ОПВ: База по ОПВР не может превышать базу по ОПВ.

Социальные отчисления (СО) (Статья 244 НК РК)

База: Доход, заявляемый ИП за себя.
Минимум: Не менее 1 МЗП.
Максимум: Не более 7 МЗП (потолок ниже, чем по пенсионным взносам).
Особенность: СО дают право на выплаты по нетрудоспособности, декрету. Если не платить СО (или платить с минимума), выплаты будут минимальными.

ВОСМС (Закон об ОСМС)

База: Доход, заявляемый ИП за себя.
Минимум: Не менее 1 МЗП.
Максимум: Не более 10 МЗП.
Критически важно: Наличие долгов по ВОСМС (даже небольших) блокирует доступ к плановой медицинской помощи в системе ОСМС (статус «Неуплачено» в базе Фонда ОСМС).

Пример расчета на 2025 год (МЗП = 85 000 тенге)

Предположим, ИП заявляет доход за себя 300 000 тенге в месяц (это больше 1 МЗП и меньше всех потолков).

ОПВ (10%): 300 000 × 10% = 30 000 тенге.
ОПВР (2,5%): 300 000 × 2,5% = 7 500 тенге.
СО (5%): 300 000 × 5% = 15 000 тенге (база 300 000 < 7 МЗП = 595 000).
ВОСМС (5%): 300 000 × 5% = 15 000 тенге (база 300 000 < 10 МЗП = 850 000).

Примечание: Если ИП заявляет доход 1 000 000 тенге:

ОПВ и ОПВР исчисляются с 50 МЗП (4 250 000 тенге в 2025 г. — но так как заявлено 1 млн, база 1 млн).
СО исчисляется с 7 МЗП (595 000 тенге) — потолок сработает.
ВОСМС исчисляется с 10 МЗП (850 000 тенге), потолок сработает.

Льготы и освобождения от уплаты

Закон предусматривает категории ИП, которые полностью или частично освобождены от уплаты определенных платежей «за себя». При этом часто требуется подача уведомления в налоговый орган.

Полное освобождение от всех социальных платежей (ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС)

Пенсионеры по возрасту (женщины 61+ лет / мужчины 63+ лет в 2025 г., возраст постепенно растет).
Лица с инвалидностью I и II групп.
Студенты очной формы обучения (вузы, колледжи, техникумы), на период обучения.
Родители (усыновители), воспитывающие ребенка-инвалида до 18 лет (один из родителей).
Лица, получающие социальные выплаты по потере кормильца (до 23 лет при обучении).

Процедура: ИП должен подать уведомление в налоговый орган (через е-Салик или приложение) с приложением копии документа, дающего право на льготу (свидетельство о пенсии, справка из учебного заведения, МСЭ и т.д.). С даты подачи уведомления платежи прекращаются.

Освобождение от ОПВР (специфично)

С 2024 года введен ОПВР. Освобождаются от него те же категории, что и от ОПВ (пенсионеры, инвалиды I/II групп, студенты очной формы).

ВОСМС: оплата за счет государства

Для отдельных категорий (дети, неработающие пенсионеры, инвалиды, студенты, матери многих детей и др.) ВОСМС платит государство. ИП, входящий в эти категории, не платит ВОСМС за себя, но должен подтвердить статус уведомлением.

Платежи при отсутствии дохода / приостановке деятельности

Это частый вопрос: надо ли платить, если бизнеса не было?

Общее правило: ИП обязан платить социальные платежи ежемесячно с минимальной базы (1 МЗП), даже если дохода не было и деятельность не велась.
Исключение (освобождение): Только для категорий, указанных в п. 5.1 (пенсионеры, инвалиды, студенты и др.).
Приостановка деятельности: С 2023 года ИП может официально приостановить деятельность (подать уведомление в налоговый орган). В период приостановки (макс. 3 года за 5 лет) ИП освобождается от уплаты ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС за себя, а также от налогов по выбранному режиму. Однако стаж за этот период не зачисляется (кроме ОПВ, если платить добровольно).

Сроки и порядок уплаты

Периодичность: Ежемесячно.
Срок уплаты: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (например, за январь, до 25 февраля).
Способ: Через банк (интернет-банк, мобильное приложение), терминалы, кассу Налоговой службы (ЕНП — единый налоговый платеж). Реквизиты: БКК (бюджетная классификация кодов) для каждого вида платежа свои.
ЕНП (Единый налоговый платеж): С 2024 года платежи часто перечисляются единым платежом на ЕНП, а налоговый орган сам распределяет по статьям. Необходимо следить за балансом ЕНП в личном кабинете е-Салик.

Отражение в налоговой отчетности

Порядок отражения зависит от налогового режима ИП:

ИП на Общей системе (ОСНО) / Упрощенке (Налог с дохода) / Сельском хозяйстве

Форма 200.00 (Декларация по корп. подоходному налогу / ИПН): Сдается ежеквартально (или ежегодно для некоторых режимов). В разделе расчетов по социальным платежам указываются суммы исчисленных и уплаченных ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС за себя.
Форма 910.00 (Расчет социальных платежей): Сдается ежеквартально (до 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом). Это основная отчетность по социальным платежам. В ней заполняются листы А (ОПВ), Б (ОПВР), В (СО), Г (ВОСМС) с указанием баз и сумм за каждый месяц квартала.

ИП на Специальных режимах (Патент, Туристический, ИТ-парк и др.)

Часто сдают только Форму 910.00 (ежеквартально) для отражения социальных платежей.
По налогу сдают упрощенные формы (например, 912.00 для патента — ежеквартально).

Важные нюансы отчетности

В форме 910.00 заявляется доход, принятый для исчисления (та самая база, которую ИП установил сам в пределах 1–50/7/10 МЗП).
Если ИП не сдал форму 910.00 в срок — налоговый орган может принять решение об исчислении платежей от максимальной базы (50 МЗП) и начислении штрафов/пени.
Суммы уплаченных ОПВ, ОПВР, СО, ВОСМС за себя уменьшают объект обложения по ИПН/КПН (для ОСНО/упрощенки) в пределах установленных лимитов (для ОПВ/ОПВР, в пределах 50 МЗП в год, для СО/ВОСМС — в пределах фактически уплаченных сумм).

Ответственность за нарушения

Нарушение	Последствия (КоАП РК, НК РК)
Неуплата / неполная уплата в срок	Пеня за каждый день просрочки (ставка НБ РК). Штраф: для МСБ — 15 МРП, для среднего бизнеса — 30 МРП, для КСБ, 60 МРП (ст. 272 НК РК).
Несдача формы 910.00 в срок	Штраф: МСБ — 15 МРП, средний — 30 МРП, КСБ — 60 МРП (ст. 272 НК РК). Повторное — удвоенная сумма.
Непредставление уведомления о льготе	Платежи считаются задолженностью, начислены пени/штрафы. Льгота действует только с даты подачи уведомления.
Долги по ВОСМС	Блокировка доступа к плановой медпомощи (статус «Неуплачено» в реестре Фонда ОСМС). Снятие блокировки — после погашения долга + 1 рабочий день.

Практический чек-лист для ИП

Определите базу за себя на год: Решите, с какой суммы (от 1 МЗП до 50 МЗП) будете платить. Зафиксируйте во внутреннем приказе/распоряжении.
Проверьте льготы: Подходите ли вы под категории п. 5.1? Если да, срочно подайте уведомление в налоговую через е-Салик.
Календарь платежей: Установите напоминания на 20-25-е число каждого месяца за прошлый месяц.
Контроль ЕНП: Регулярно проверяйте баланс ЕНП в личном кабинете налогоплательщика (е-Салик), чтобы избежать «зависших» переплат или недоимок.
Сдача 910.00: Не пропускайте квартальные сроки (15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября).
Медицина: Следите за статусом ОСМС на портале gos.uslugi.kz или в приложении «Саулықты сақтаймыз» / личном кабинете Фонда ОСМС.
Пенсионные накопления: Раз в год сверяйте поступления на счете в ЕНПФ (через егов.кз или приложение ЕНПФ).

Уплата социальных платежей «за себя» — это не просто фискальная обязанность, а инвестиция в свою социальную защищенность: пенсию, больничные, декретные выплаты и доступ к медицине. Ключевые моменты на 2025–2026 годы:

Ставка ОПВР растет с 2,5% до 3,5% с 2026 года.
Базы имеют разные потолки (50 МЗП для пенсии, 7 МЗП для соц. выплат, 10 МЗП для медицины).
Минимум всегда = 1 МЗП (если нет льготы или приостановки).
Отчетность Форма 910.00, ежеквартально обязательна для всех ИП.

Грамотное управление этими платежами (выбор оптимальной базы, своевременное оформление льгот, контроль отчетности) позволяет ИП минимизировать издержки и гарантировать себе социальные права в полном объеме.

Данная статья основана на законодательстве Республики Казахстан (НК РК, Закон об ОСМС) актуальном на 2025–2026 годы. Ставки МЗП и МРП устанавливаются ежегодно Законом о республиканском бюджете. Перед расчетами сверяйтесь с актуальными значениями МЗП на текущий финансовый год.