С 2026 года в налоговом законодательстве России произошли существенные изменения, касающиеся списания задолженностей. Если ранее ФНС не имела права прощать долги по своему усмотрению, а решения принимались только на законодательном уровне, то с мая 2026 года налоговая служба получила инструмент для самостоятельного списания небольших сумм, признанных безнадежными к взысканию. Параллельно продолжают действовать специальные режимы амнистий (в частности, по дроблению бизнеса) и обновленные правила погашения долгов физических лиц;

В этой статье подробно разбираем, какие именно задолженности подлежат списанию, кто имеет право на амнистию, какие суммы и сроки учитываются, а также как действует новый порядок учета долгов физлиц, вступивший в силу с 1 ноября 2025 года.

Новое право ФНС на списание безнадежных долгов (с мая 2026 года)

Главная новизна 2026 года — Федеральная налоговая служба получила законное право самостоятельно списывать налоговые долги, признанные безнадежными к взысканию. Ранее такой механизм отсутствовал: даже если взыскание было невозможно, долг «висел» в учете годами.

Ключевые условия списания по этой процедуре:

• Статус долга: Задолженность должна быть официально признана безнадежной к взысканию в установленном законом порядке (например, по итогам исполнительного производства, в связи с невозможностью обнаружения имущества должника и т.д.).
• Размер суммы: Речь идет о небольших суммах. Конкретные пороговые значения (лимиты) устанавливаются нормативными актами (приказами ФНС/Минфина), но принцип заключается в том, что затраты на взыскание не должны превышать сумму самого долга.
• Инициатива: Решение принимает налоговый орган без участия должника (без заявления).
• Сроки: Механизм запущен с мая 2026 года.

Важно: Это не амнистия в привычном понимании (как «прощение грехов» за определенный период), а административная мера по очищению реестров от «мертвых» долгов, взыскание которых экономически нецелесообразно.

Массовое списание долгов физлиц и ИП: акция мая 2026 года

В мае 2026 года (ссылки на новости от ) широко обсуждалась информация о массовом списании долгов для физических лиц и ИП. Согласно данным открытых источников (СТЕРЛИТАМАК1.ру, ИЖ1.ру), под эту разовую акцию попали долги по следующим критериям:

• Дата образования: Долги, образованные до 1 ноября 2025 года.
• Отсутствие в исполнительном производстве: Задолженность не должна фигурировать в действующем исполнительном производстве на момент принятия решения о списании.
• Категории плательщиков: Физические лица (в т.ч. ИП).

Данная мера имеет разовый характер и приурочена к вступлению в силу нового порядка учета долгов физлиц (см. раздел 4). Она позволяет «обнулить» старые накопления, по которым взыскание не велось или было приостановлено.

Налоговая амнистия по дроблению бизнеса (2024–2025 гг., последствия в 2026 г.)

Отдельный крупный блок, амнистия за «дробление бизнеса» (искусственное разделение бизнеса для применения специальных режимов/льгот). Она действовала в 2024–2025 годах, но последствия затрагивают 2026 год.

Кто и что мог получить списанием:

• Субъекты: Организации и ИП, которые по своей воле отказались от схем дробления.
• Условие: Внесение в ЕГРЮЛ/ЕГРИП записи о решении о добровольной ликвидации, планируемом исключении из реестра или признании банкротства/открытии конкурсного производства.
• Что списывается: Налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы, начисленные по результатам проверок, выявивших дробление.
• Дополнительно для ИП: Амнистия 2025 года позволяла избавиться от старой задолженности не только по налогам, но и по страховым взносам.

Риски в 2026 году (обратная сторона):

Если контролирующие лица в 2025–2026 годах продолжают использовать те же схемы дробления через иные подконтрольные организации, ФНС имеет право доначислить налоги, пени и штрафы по проверкам за 2022–2024 годы уже на новых субъектах. То есть амнистия аннулируется при рецидиве.

Новый порядок учета и погашения задолженности физлиц (с )

С 1 ноября 2025 года вступил в силу новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц, не являющихся ИП. Это фундаментальная реформа, изменившая механику работы с долгами населения.

Основные изменения:

• Единый налоговый счет (ЕНС) для физлиц: Полный переход на единый счет и единый платеж (ЕНП). Все начисления (НДФЛ, налог на имущество, транспорт, земля) и погашение происходят через один реквизит.
• Автоматическое зачет/возврат: Переплаты по одному налогу автоматически гасят задолженность по другому.
• Списание по истечении сроков давности: Укреплен механизм списания долгов, по которым истек 3-летний срок представления требования (ст. 48 НК РФ), если ФНС не предъявила требование вовремя. Однако на практике (как отмечают эксперты, напр., блог Нетдолгофф) ФНС иногда пытается взыскать долги за 2015–2016 гг. даже в 2025–2026 гг., ссылаясь на прерывание сроков. Новый порядок делает этот процесс более прозрачным и контролируемым.
• Судебный порядок: По вынесению судебного решения в пользу заявителя налоговая задолженность урегулируется путем устранения ее ИФНС.

Общие принципы налоговой амнистии 2025–2026 гг. (легализация ошибок)

Помимо специфических амнистий (дробление, безнадежные долги), в 2025 году действовал общий принцип «налоговой амнистии» как меры, позволяющей предпринимателям и организациям легализовать прошлые ошибки в сфере налогов и страховых взносов.

• Условие: Нарушения были совершены добровольно и не связаны с умышленным уклонением от уплаты налогов.
• Результат: Возможность избежать штрафов и пени за определенные периоды.
• Принцип справедливости: Реализуется принцип справедливости в налоговом праве (ссылаются на работы Андреевского К.В., Бондарчук И.В., «Финансовое право», 2025).

Резюме: чек-лист того, что спишут (и что нет) в 2026 году

Что нужно сделать налогоплатителю прямо сейчас

1. Проверить личный кабинет ФНС (ЛК ФЛ/ИП/ЮЛ): Раздел «Долги» / «Расчеты по ЕНС». Убедиться, что старые долги (до ноя 2025) списаны в мае-июне 2026 г.
2. Проверить наличие исполнительных производств: Если по долгу идет взыскание через ФССП — автоматического списания не будет. Нужно решать вопрос с приставами (приостановка ИП, банкротство и т.д;).
3. Анализ схем дробления (для бизнеса): Если вы пользовались амнистией 2024–2025 гг., убедитесь, что в 2026 году не используете аналогичные схемы через новые юрлица/ИП — это приведет к восстановлению долгов.
4. Своевременная оплата текущих платежей: Новый порядок ЕНС с не прощает текущие долги, он лишь упрощает учет. Просрочки по 2025–2026 г. накапливают пени.
5. Обращение в суд (при спорных долгах): Если ФНС требует долги за 2015–2016 гг. и более старые, и вы считаете, что срок давности упущен, обращайтесь в суд за защитой прав. Судебное решение обязывает ИФНС устранить задолженность.

2026 год стал переломным в вопросе списания налоговых долгов. Впервые ФНС получила инструмент операционного «уборки» безнадежных малых долгов, а физические лица массово избавились от «хвостов» до ноября 2025 года. Однако это не означает тотальной амнистии: текущие обязательства платить налоги остаются в силе, а механизмы контроля за дроблением бизнеса ужесточаются.

Главный совет: регулярно мониторьте состояние расчетов в Личном кабинете налогоплатищика, используйте ЕНП для единовременной оплаты всех налогов и не игнорируйте требования ФНС и приставов — это единственный способ избежать накопления новых задолженностей, которые уже не попадут под будущие списания.

Данная статья подготовлена на основе открытых нормативных актов, разъяснений ФНС России и информационных материалов за период 2025–2026 гг. (актуально на ). Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или юристу.