Налоговое законодательство Российской Федерации классифицирует обязательные платежи по уровню установления (федеральные, региональные, местные) и по объекту налогообложения․ В контексте «налогов на доходы» юридических лиц ключевую роль играет налог на прибыль организаций, однако существует ряд других платежей, база которых формируется из доходов или выручки компаний․ Данная статья систематизирует актуальные на 2026 год налоги, затрагивающие доходы юрлиц, с учетом последних изменений Налогового кодекса РФ (НК РФ)․

Федеральные налоги на доходы (прибыль)

Налог на прибыль организаций (НПО), Основной платеж

Это главный прямой налог на доходы коммерческих организаций (ст․ 246 НК РФ)․ Платчиками являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ․

Ключевые параметры на 2026 год:

• Базовая ставка: 25% (с 2025 года ставка повышена с 20% в соответствии с ФЗ от № 389-ФЗ)․
• Распределение дохода: 3% — федеральный бюджет, 22% — бюджет субъекта РФ (субъекты могут снижать свою долю до 13,5% для отдельных категорий плательщиков)․
• Особые ставки:
  • 15% — для дивидендов, полученных российскими организациями от иностранных компаний (при выполнении условий ст․ 284 НК РФ), а также по доходам нерезидентов без постоянного представительства (дивиденды, проценты, роялти)․
  • 20% — для доходов нерезидентов от источников в РФ (общий случай), а также для определенных видов доходов резидентов (например, доходы от участия в инвестиционных фондах)․
  • 0% — для организаций-резидентов IT-парка «Сколково», участников ТОР (территорий опережающего развития), свободных портов Владивосток и др․ (при выполнении условий)․

Метод определения налоговой базы:

Налоговая база определяется как доходы минус расходы (ст․ 274 НК РФ)․ Применяется накопительный метод (с начала года)․ Расходы должны быть экономически обоснованными, документарно подтвержденными и связанными с получением доходов (ст․ 252 НК РФ)․

Авансовые платежи и дедлайны 2025–2026 гг․:

С 2025 года изменен порядок уплаты авансовых платежей (ст․ 286 НК РФ):

1. Ежемесячные авансовые платежи — уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем․ База — фактическая прибыль за отчетный месяц․
2. Ежеквартальные авансовые платежи, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․ База — фактическая прибыль за отчетный квартал․
3. По результатам года — итоговый расчет и уплата разницы не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (для 2025 года, до 30 марта 2026 г․, так как 28 марта — суббота)․

Важно: Организации имеют право выбрать порядок уплаты авансов (ежемесячный или ежеквартальный) до начала налогового периода․ Переход на иной порядок возможен только с начала следующего налогового периода․

Особенности налогообложения отдельных категорий организаций

• Личные фонды: Согласно письму Минфина от № 03-03-06/1/118723, личные фонды применяют общие правила налогообложения прибыли, однако доходы в виде дивидендов от российских компаний могут быть освобождены от налога при выполнении условий п․ 3 ст․ 284 НК РФ (доля участия не менее 50% и срок владения не менее 365 дней)․
• Кредитные организации: Имеют специфику учета расходов на создание резервов под возможные потери (ст․ 287 НК РФ)․
• Страховщики: Особенности определения доходов и расходов по страховым операциям (ст․ 288 НК РФ)․
• Некоммерческие организации (НКО): Общегосударственные фонды и НКО, включенные в реестр Минюста, могут применять нулевую ставку по целевым доходам (ст․ 284․1 НК РФ)․

Специальные налоговые режимы (СНР) — Замена НПО

Организации, перешедшие на СНР, освобождаются от уплаты налога на прибыль (за исключением отдельных случаев), а также от ряда других налогов․ Объект налогообложения здесь — доход (выручка) или доход минус расходы․

Режим	Объект налогообложения	Ставка(и)	Ограничения (кратко)
УСН (Упрощенная система)	«Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)	6% / 15% (могут снижаться субъектом до 1% / 5%)	Выручка до 265,8 млн руб․ (с коэф․ дефлятора), численность до 130 чел․, остаточная стоимость ОС до 200 млн руб․
АУСН (Автоматизированная УСН)	«Доходы» (8%) или «Доходы минус расходы» (20%)	8% / 20%	Выручка до 478,5 млн руб․, численность до 5 чел․, нет филиалов, не используют наемных работников (для «Доходы») или до 5 чел․ (для «Доходы-Расходы»)
Патент (ПСН)	Потенциальный доход (устанавливается законом субъекта)	6% от потенциального дохода в год	Только для ИП, но юрлицы могут применять по совместительству (редко)․ Виды деятельности по перечню ст․ 346․43 НК РФ․
ЕСХН (Единый сельхозналог)	Доходы минус расходы	6%	Доля доходов от продажи своей продукции не менее 70%․
НПД (Налог на профессиональный доход)	Доходы	4% (ФЛ) / 6% (юридические лица)	Только для ИП и самозанятых ФЛ․ Юрлицы НЕ могут быть плательщиками НПД․

Иные федеральные налоги, база которых связана с доходами/выручкой

НДС (Налог на добавленную стоимость)

Хотя НДС — это косвенный налог на потребление, его плательщики — организации и ИП на общем режиме․ База — стоимость реализованных товаров/работ/услуг (выручка с налогом)․

• Ставки: 20% (базовая), 10% (льготная — социально значимые товары), 0% (экспорт, междunarodная перевозка)․
• С 2025 года изменены правила применения ставки 0% к экспорту (требование подтверждения нулевой ставки документально в срок до 181 дня)․

Акцизы

Уплачиваются производителями/импортерами акцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, авто и др․)․ База, количество реализованной продукции (в натуральном выражении) или стоимость․ Это налог на потребление, но платится из выручки организации․

НДПИ (Налог на добычу полезных ископаемых)

Плательщики — лицензиаты (юридические лица)․ База — стоимость добытых полезных ископаемых (доходы от продажи) за вычетом расходов на добычу (по аналогии с налогом на прибыль, но со своей спецификой ст․ 342 НК РФ)․

Налог на сверхдоходы (Временный, введен на 2024–2025 гг․)

Ст․ 307․1 НК РФ․ Применяется к крупным организациям (среднегодовая численность > 1000 чел․ или выручка > 2 млрд руб․), чья средняя годовая прибыль за 2021–2022 гг․ превысила 1 млрд руб․ Ставка 10% от сверхдохода (разницы между средней прибылью базового периода и отчетного)․ На 2026 год действие нормы может быть продлено или прекращено — необходимо отслеживать законодательные инициативы;

Региональные и местные налоги, зависящие от имущества/деятельности (косвенно затрагивают доходы)

Прямыми налогами на доход на региональном/местном уровне для юрлиц не предусмотрено, однако:

Налог на имущество организаций (Региональный)

• Объект: Недвижимое имущество, учтенное как основные средства (кадастровая стоимость) или средняя годовая овая/балансовая стоимость (для иных объектов)․
• Ставка: До 2,2% (устанавливается законом субъекта)․
• Хотя это налог на имущество, он уменьшает чистую прибыль организации (учитывается в расходах по НПО)․

Транспортный налог (Региональный)

Уплачивается за транспортные средства на балансе․ Ставки зависят от мощности (л․с․)․ Учитывается в расходах по НПО․

Земельный налог (Местный)

За земельные участки в собственности/пользовании․ Ставки устанавливаются муниципалитетами (до 0,3% / 1,5% кадастровой стоимости)․ Учитывается в расходах по НПО․

Налогообложение доходов иностранных организаций (Нерезидентов)

Если иностранная организация не имеет постоянного представительства (ПП) в РФ, она платит налог по брутто-доходам (без вычета расходов) по ставкам ст․ 309 НК РФ:

• 20% — общая ставка (доходы от реализации товаров/работ/услуг в РФ, фрахт, доходы от участия в российских организациях и т․д․)․
• 15% — дивиденды (с 2025 года ставка по дивидендам для нерезидентов унифицирована на уровне 15%, если не установлено иное МСДС), проценты по займам/облигациям, роялти․
• 10% — доходы от фрахта морскими судами, аренды контейнеров (при условии взаимности)․
• 0% — доходы от реализации товаров по месту нахождения вне РФ (если нет ПП), определенные виды государственных ценных бумаг․

Налоговый агент: Российская организация-источник выплаты удерживает налог при выплате дохода нерезиденту․

Страховые взносы — Обязательные платежи из фонда оплаты труда

Хотя юридически это не налоги (ст․ 8 НК РФ), для бизнеса это обязательные платежи, формируемые с доходов сотрудников (фонда оплаты труда)․

• Общий тариф: 30% (Пенсионный фонд — 22%, ФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%)․
• Сниженные тарифы: 15,1% (для МСП, ИТ-компаний, Сколково и др․ — только ПФР 22% применяется к части ФОТ, превышающей МРОТ x 12 x численность)․
• Плательщик: Организация-работодатель․

Отчетность и контроль (Актуально для отчетности за 2025 год, сдаваемой в 2026 году)

Декларация по налогу на прибыль (Новая форма)

С отчетности за 2025 год применяется обновленная форма декларации (утв․ Приказом ФНС от № ЕД-7-3/822@)․

• Учет повышенной ставки 25%․
• Новые коды бюджетной классификации (КБК) для распределения 3% / 22%․
• Раздельный учет доходов/расходов по ставкам 25%, 20%, 15%, 0%․

Сроки сдачи декларации за 2025 год:

• Ежеквартальные авансовые отчеты: не позднее 28 дня месяца, следующего за кварталом (для 4 кв․ 2025 г․ — до 28 января 2026 г․)․
• Годовая декларация: не позднее 28 марта 2026 года (перенос с 28․03 на 30․03 не требуется, так как 28 марта 2026 г․ — суббота, дедлайн сдвигается на 30 марта 2026 г․ — понедельник)․

Уведомления об авансовых платежах

При ежемесячном уплате авансовых платежей по фактической прибыли сдача уведомлений об авансовых платежах не требуется (организация сама рассчитывает и платит)․ Уведомления сдаются только при уплате авансов по расчетной основе (для организаций, имеющих право на это, например, небольшие предприятия по старым правилам, но с 2025 г․ фактическая база — основной метод)․

Региональная практика: Пример Республики Татарстан

Информация за 7 месяцев 2026 года демонстрирует положительную динамику: поступления по налогу на прибыль выросли на 25,6% (на 22,3 млрд руб․) и составили 109,4 млрд руб․ Это свидетельствует о:

• Росте налоговой базы крупных предприятий региона (нефтепереработка, химия, машиностроение)․
• Влиянии повышения ставки до 25% на наполняемость бюджета (22% остаются в регионе)․
• Эффективности работы налоговых органов по администрированию․

Субъекты РФ (в т․ч․ Татарстан) имеют право устанавливать сниженные ставки НПО (до 13,5% региональной доли) для приоритетных категорий (инвестиционные проекты, МСП, социально значимые организации)․

Чек-лист для финансового директора / бухгалтера на 2026 год

1. Проверить ставку НПО: Расчет авансов и годового налога по ставке 25% (или применимым особым ставкам)․
2. Выбрать порядок авансов: Ежемесячный (по факту) или ежеквартальный (по факту)․ Зафиксировать выбор в учетной политике․
3. Обновить учетную политику: Отразить изменения по НПО, НДС, амортизации (если менялись сроки полезного использования)․
4. Раздельный учет: Обеспечить раздельный учет доходов/расходов по разным ставкам НПО (25%, 20%, 15%, 0%) для корректного заполнения декларации․
5. Контроль дедлайнов: 28-е число месяца — авансы/квартальные отчеты; 30 марта 2026 г․ — годовая декларация за 2025 год․
6. Анализ льгот: Проверить право на применение региональных снижений ставки НПО, инвестиционных налоговых вычетов, статуса жителя ТОР/СЭЗ․
7. Нерезиденты: Проверить актуальность МСДС (международных соглашений об избежании двойного налогообложения) для удержания налога по дивидендам/процентам/роялти․

Система налогообложения доходов юридических лиц в РФ в 2026 году характеризуется доминированием налога на прибыль по ставке 25% для организаций на общем режиме и широким применением специальных режимов (УСН, АУСН) для МСП․ Ключевыми вызовами текущего периода являются: переход на новую декларацию, обязательный расчет авансов по фактической прибыли ежемесячно/квартально, а также учет изменений в налогообложении дивидендов и доходов нерезидентов․ Качественное планирование налоговой нагрузки с учетом региональных льгот (как в Республике Татарстан) и инвестиционных вычетов остается главным инструментом оптимизации издержек бизнеса в рамках закона;

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием․ Для принятия управленческих решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту Налогового кодекса РФ и консультироваться с профессиональными налоговыми советниками․