Вопросы оформления справок о доходах и заработной плате остаются одними из самых актуальных для кадровых служб‚ бухгалтерии и самих сотрудников. Несмотря на то‚ что классическая форма 2-НДФЛ официально ушла в прошлое‚ в обиходе и деловой переписке название сохраняется‚ применяясь к новой Справке о доходах физического лица. Отдельно стоит тема Справки о среднем заработке‚ которая требуется для Центра занятости (пособие по безработице)‚ банков (кредиты) и судебных органов (алименты‚ компенсации).

В этой статье подробно разберем актуальные формы на 2024–2026 годы‚ их отличия‚ образцы заполнения и частые ошибки.

Эволюция форм: от 2-НДФЛ к Справке о доходах (Приказ ЕД-7-11/1)

С 2023 года основным документом‚ подтверждающим доходы работника‚ является Справка о доходах физического лица‚ утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/1 (в ред. от ). Старая форма 2-НДФЛ (утв. Приказом ММВ-7-6/435@) больше не применяется.

Ключевые изменения последних лет:

• Исключение суммы перечисленного налога: С 2024 года в справке не указывается сумма НДФЛ‚ фактически перечисленная в бюджет. Остаются только исчисленный и удержанный налог.
• Единый формат для налоговой и для работника: Раньше в налоговую сдавали 6-НДФЛ‚ а работнику выдавали 2-НДФЛ. Теперь форма одна — Справка о доходах (Приложение № 4 к Приказу ЕД-7-11/1). Она сдается в ФНС (как часть 6-НДФЛ) и выдается сотруднику.
• Коды доходов и вычетов: Используются актуальные коды вида дохода (по Приказу ЕД-7-11/1) и коды налоговых вычетов (стандартные‚ социальные‚ имущественные‚ профессиональные).

Структура Справки о доходах (Приложение 4 к Приказу ЕД-7-11/1):

1. Раздел 1. Сведения о налоговом агенте и физическом лице. Реквизиты организации/ИП‚ ФИО‚ ИНН‚ КПП работника.
2. Раздел 2. Сведения о доходах‚ удержанном и исчисленном налоге. Заполняется по строкам: код вида дохода‚ сумма дохода‚ код вычета‚ сумма вычета‚ налоговая база‚ исчисленный налог‚ удержанный налог‚ неудержанный налог.
3. Раздел 3. Сведения о налоге‚ удержанном из доходов предыдущих лет. Если есть перерасчеты за прошлые периоды.

Важно: Установленного законом единого формата бланка для выдачи работнику «на руки» (в отличие от электронного формата для ФНС) нет. Организация имеет право использовать бланк из Приложения 4 к Приказу ЕД-7-11/1 или разработать свой бланк‚ содержащий все обязательные реквизиты (ст. 226‚ 230 НК РФ). На практике большинство используют стандартный бланк Приказа.

Справка о среднем заработке: когда нужна и по какой форме

Это совершенно другой документ‚ нежели Справка о доходах (2-НДФЛ). Она рассчитывается по правилам Постановления Правительства РФ от № 922 («Об утверждении Положения о порядке расчета средней заработной платы»).

Основные основания для выдачи:

• Назначение пособия по безработице в Центре занятости населения (ЦЗН).
• Расчет пособий по беременности и родам‚ уходу за ребенком (если работник уволен/ликвидирована организация — через Соцфонд).
• Оформление кредитов/ипотеки в банках (часто требуют обе справки).
• Судебные иски (алименты‚ компенсация морального вреда‚ средний заработок при незаконном увольнении).
• Командировочные расходы (если предусмотрено локальными актами).

Актуальная форма для Центра занятости (ЦЗН) на 2024–2026 гг.:

С 10 сентября 2023 года вступил в силу Приказ Минтруда России от № 637н (заменил приказ № 713н). Он утверждает единую форму справки о среднем заработке для назначения пособия по безработице.

Реквизиты формы (Приложение к Приказу № 637н):

• Наименование организации/ИП.
• Сведения о работнике (ФИО‚ СНИЛС‚ период работы).
• Расчетный период: 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу увольнения (или иному событию).
• Сумма заработка за расчетный период (с указанием видов выплат‚ входящих в расчет по Постановлению № 922).
• Количество отработанных дней (часов) за каждый месяц расчетного периода.
• Средний дневной (часовой) заработок и Средний месячный заработок.
• Подпись руководителя‚ бухгалтера‚ печать (если есть)‚ дата.

Образец заполнения Справки о среднем заработке (для ЦЗН / Постановление № 922)

Ниже приведен условный образец структуры заполнения бланка по Приказу Минтруда № 637н.

СПРАВКА О СРЕДНЕМ ЗАРАБОТКЕ
для назначения пособия по безработице

Наименование работодателя: ООО «Ромашка»
ИНН/КПП: ### / 770101001
Адрес: г. Москва‚ ул. ###‚ д. 1

Сведения о работнике:
ФИО: Иванов Иван Иванович
СНИЛС: 123-456-789 00
Период работы: с по
РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД: с по (12 месяцев)

Месяц	Кол-во отработанных дней	Начисленная зарплата (руб.)‚ входящая в расчет	Примечание (коды выплат)
Сентябрь 2023	20	85 000‚00	Оклад‚ надбавка
Октябрь 2023	21	85 000‚00	Оклад‚ надбавка
Ноябрь 2023	20	85 000‚00	Оклад‚ надбавка
Декабрь 2023	19	120 000‚00	Оклад‚ надбавка‚ годовая премия
Январь 2024	17	70 000‚00	Оклад (короткий месяц)
Февраль 2024	20	85 000‚00	Оклад‚ надбавка
Март 2024	21	85 000‚00	Оклад‚ надбавка
Апрель 2024	20	85 000‚00	Оклад‚ надбавка
Май 2024	18	78 000‚00	Оклад‚ надбавка (отгул)
Июнь 2024	19	82 000‚00	Оклад‚ надбавка (больничный 2 дня)
Июль 2024	22	88 000‚00	Оклад‚ надбавка
Август 2024	21	85 000‚00	Оклад‚ надбавка

ИТОГО за расчетный период:
Сумма заработка: 1 033 000‚00 руб.
Количество отработанных дней: 238 дней

РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА:
Средний дневной заработок = 1 033 000‚00 / 238 = 4 340‚34 руб.
Средний месячный заработок = 4 340‚34 × 29‚3 (среднее число календарных дней в месяце) = 127 171‚96 руб.

Основание для расчета: Постановление Правительства РФ от № 922‚ Приказ Минтруда от № 637н.

Руководитель: _____________ /Петров П.П./
Главный бухгалтер: _____________ /Сидорова С.С./
М.П.

Нюансы расчета (Постановление № 922):

• Что включать: Оклад‚ тарифные ставки‚ надбавки‚ доплаты‚ премии (квартальные‚ годовые — пропорционально отработанному времени)‚ вознаграждения за выслугу лет‚ за вредность и т.д.
• Что ИСКЛЮЧИТЬ: Материальная помощь‚ пособия по БиР/уходу за ребенком (выплачиваемые Соцфондом)‚ диетические питание‚ путевки‚ подарки‚ выплаты по результатам года (если не предусмотрены системой оплаты труда)‚ компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
• Полностью отработанный месяц: Заработок берется полностью‚ дни — по календарю производственного календаря;
• Неполностью отработанный месяц: Заработок берется фактически начисленный (за исключением исключенных выплат)‚ дни — фактически отработанные.
• Премии за год: Делятся на 12 и умножаются на количество полных месяцев работы в расчетном периоде (п. 15 Постановления № 922).

Образец заполнения Справки о доходах (форма 2-НДФЛ / Приказ ЕД-7-11/1) на 2024–2026 гг.

Данная справка выдается работнику по требованию (для банка‚ визы‚ налогового вычета) и сдается в ФНС ежегодно до 26 февраля за прошлый год.

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
(утв. Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/1‚ Прил. 4)

Код вида справки: 1 (по итогам налогового периода) / 2 (при уволении)

РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ И ФИЗИЧЕСКОМ ЛИЦЕ
Налоговый агент: ООО «Ромашка»
ИНН: ### КПП: 770101001
Адрес: 101000‚ г. Москва‚ ул. ###‚ д. 1

Физическое лицо:
Фамилия: ИВАНОВ
Имя: ИВАН
Отчество: ИВАНОВИЧ
ИНН: ###9
Категория физлица: 1 (резидент РФ)
Код вида дохода: 2000 (основной)
РАЗДЕЛ 2. СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ‚ УДЕРЖАННОМ И ИСЧИСЛЕННОМ НАЛОГЕ ЗА 2024 ГОД

Стр.	Код вида дохода	Сумма дохода (руб.)	Код вычета	Сумма вычета (руб.)	Налоговая база (руб.)	Исчисл. налог (руб.)	Удерж. налог (руб.)	Неудерж. налог (руб.)
1	2000	1 200 000‚00	101	168 000‚00	1 032 000‚00	134 160‚00	134 160‚00	0‚00
2	2000	50 000‚00	501	50 000‚00	0‚00	0‚00	0‚00	0‚00
ИТОГО:		1 250 000‚00	218 000‚00	1 032 000‚00	134 160‚00	134 160‚00	0‚00

РАЗДЕЛ 3. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГЕ‚ УДЕРЖАННОМ ИЗ ДОХОДОВ ПРЕДЫДУЩИХ ЛЕТ (если есть)
Заполняется при перерасчете за прошлые годы.

Дата составления:
Подпись налогового агента: _____________ /Петров П.П./
М.П.

Пояснения к кодам (актуальные на 2025–2026 гг.):

• Код вида дохода 2000 — доходы‚ облагаемые ставкой 13% (основной код для зарплаты резидентов).
• Код 2001 — доходы‚ облагаемые ставкой 30% (нерезиденты);
• Код 2002 — доходы‚ облагаемые ставкой 15% (дивиденды и др.).
• Код 2003 — доходы‚ облагаемые ставкой 35% (призы‚ выигрыши).
• Коды вычетов: 101 (стандартный на себя)‚ 102 (на детей)‚ 103 (на детей-инвалидов)‚ 311 (социальный — лечение/обучение)‚ 411 (имущественный — покупка жилья)‚ 501 (профессиональный — для авторов/нотариусов/адвокатов/ИП).

Главные отличия: Справка о доходах (2-НДФЛ) vs Справка о среднем заработке

Характеристика	Справка о доходах (бывшая 2-НДФЛ)	Справка о среднем заработке
Нормативная база	НК РФ (ст. 226‚ 230)‚ Приказ ФНС ЕД-7-11/1	Постановление Правительства № 922‚ Приказ Минтруда № 637н
Цель	Подтверждение доходов для ФНС‚ банков‚ налоговых вычетов‚ виз	Расчет пособий (безработица‚ декрет через Соцфонд)‚ суды‚ алименты
Период	Календарный год (янв–дек) или период работы при увольнении	12 месяцев‚ предшествующих событию (увольнению‚ декрету)
Содержание	Суммы начислений‚ коды вычетов‚ НДФЛ (исчислен/удержан)	Суммы заработка (по № 922)‚ отработанные дни‚ средний дневной/месячный заработок
Включаемые выплаты	Все начисленные доходы (в т.ч. материальная помощь до 4000‚ подарки до 4000 и т.д.)	Только выплаты по системе оплаты труда (искл. пособия‚ мат. помощь‚ компенсации)
Кто подписывает	Руководитель / Уполномоченное лицо (бухгалтер — по желанию)	Руководитель И Главный бухгалтер (обязательно две подписи)
Срок выдачи работнику	При увольнении — в день расчета; по требованию — в течение 3 дней	В течение 3 рабочих дней с момента обращения (для ЦЗН, срочно)

Частые ошибки и риски при заполнении

Ошибки в Справке о доходах (2-НДФЛ):

1. Указание перечисленного налога: В 2024–2026 гг. графа «Перечисленный налог» исключена из формы. Её заполнение приведет к ошибке при сдаче 6-НДФЛ.
2. Неверные коды вычетов: Например‚ выдача стандартного вычета 101 (на себя) работнику‚ доход которого превышает 5 млн руб. в год (с 2021 г. вычет на себя не предоставляется при доходе > 5 млн‚ ставка 15%).
3. Отсутствие кодов вида дохода: Оставление пустых ячеек или использование старых кодов (до 2023 г.).
4. Несвоевременная выдача: Штраф по ст. 126.1 НК РФ (200 руб. за каждую справку) за несдачу в ФНС или невыдачу работнику.

Ошибки в Справке о среднем заработке:

1. Включение «лишних» выплат: Зачет материальной помощи‚ пособий ФСС/СФР‚ компенсаций за отпуск — завышает средний заработок‚ ЦЗН или суд вернут справку на доработку.
2. Неверный расчетный период: Берет не 12 месяцев перед увольнением‚ а календарный год или период работы.
3. Ошибки в днях: Указание календарных дней вместо отработанных для неполных месяцев‚ или наоборот.
4. Игнорирование индексации: Если в расчетном периоде был повышен оклад/тарифная ставка‚ заработок прошлых месяцев подлежит индексации (п. 16 Постановления № 922).
5. Одна подпись: Отсутствие подписи главного бухгалтера делает справку недействительной для ЦЗН.

Как и где получить справки в 2025–2026 годах

Для работника (получить на руки):

• У работодателя: Написать заявление (свободной формы). Срок выдачи — не более 3 рабочих дней (ст. 62 ТК РФ‚ ст. 226 НК РФ). Отказ недопустим.
• Через Госуслуги / ЛК ФНС: Справка о доходах (2-НДФЛ) за прошлые годы доступна в личном кабинете налогоплательщика (раздел «Справки» -> «Справка о доходах»). Справку о среднем заработке на Госуслугах получить нельзя, она формируется только работодателем.
• При увольнении: Справка о доходах выдается в день последней выплаты (в день увольнения). Справка о среднем заработке, по требованию (для ЦЗН).

Для работодателя (сдача в ФНС):

• Ежегодно до 26 февраля следующего года сдается расчет 6-НДФЛ‚ в состав которого входит Справка о доходах (Приложение 4 к Приказу ЕД-7-11/1) по каждому сотруднику.
• Сдача только в электронном виде через оператора ЭДО или ЛК ФНС «Налогоплательщик — ЮЛ/ИП».

Главное правило: не путать два документа. Банк для ипотеки чаще всего просит Справку о доходах (2-НДФЛ). Центр занятости требует строго Справку о среднем заработке по форме Приказа Минтруда № 637н. Суд может потребовать обе.

Чек-лист перед выдачей/сдачей:

• [ ] Справка о доходах: Использован бланк Приложения 4 к Приказу ЕД-7-11/1 (редакция 2024 г.).
• [ ] Нет графы «Перечисленный налог».
• [ ] Верные коды видов дохода (2000‚ 2001…) и вычетов (101‚ 102‚ 311‚ 411‚ 501).
• [ ] Суммы совпадают с данными 6-НДФЛ и регистрами учета НДФЛ.
• [ ] Справка о среднем заработке: Использован бланк Приказа Минтруда № 637н.
• [ ] Расчетный период — 12 месяцев перед событием.
• [ ] Исключены выплаты‚ не входящие в заработок по Постановлению № 922;
• [ ] Применена индексация заработка за прошлые месяцы при повышении тарифов.
• [ ] Стоят две подписи: Руководителя и Главного бухгалтера.
• [ ] Справки выданы в срок (3 дня по требованию‚ в день увольнения — обязательно).

Использование актуальных бланков (Приказ ФНС ЕД-7-11/1 и Приказ Минтруда № 637н) и соблюдение методики расчета по Постановлению № 922 гарантирует отсутствие претензий со стороны ФНС‚ Соцфонда‚ Центров занятости и банков.

---

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Перед оформлением документов рекомендуется сверить актуальность форм на официальных сайтах ФНС (nalog.gov.ru) и Минтруда (mintrud.gov.ru) или в правовых системах (КонсультантПлюс‚ Гарант).