Транспортный налог — региональный налог, который уплачивают как физические лица, так и организации, владеющие зарегистрированными транспортными средствами. Порядок и сроки его уплаты закреплены в статье 363 Налогового кодекса РФ. В этой статье подробно разберём, кто, когда и как должен перечислять налог и авансовые платежи.

Общие принципы уплаты

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортного средства, как правило, считается место его государственной регистрации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Отчетными периодами для организаций признаются первый, второй и третий кварталы — но только если региональным законом установлена обязанность уплачивать авансовые платежи.

Сроки уплаты для организаций (юридических лиц)

Организации рассчитывают транспортный налог самостоятельно. Для них действуют следующие сроки:

• Годовой налог — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ);
• Авансовые платежи (если они установлены законом субъекта РФ) — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таблица сроков уплаты авансовых платежей

Важно: если срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, налог за 2026 год организации должны уплатить не позднее 1 марта 2027 года, поскольку 28 февраля 2027 года приходится на выходной.

Расчёт авансовых платежей

Квартальный авансовый платеж рассчитывается как ¼ годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Общая формула расчёта налога выглядит так:

Налог = Налоговая база × Ставка × Коэффициент владения × Повышающий коэффициент − Льготы

По итогам года организация доплачивает разницу между исчисленной годовой суммой налога и суммой уплаченных авансовых платежей.

Уведомления об исчисленных суммах (ЕНП)

Транспортный налог уплачивается организациями в составе единого налогового платежа (ЕНП). Поэтому до наступления срока уплаты необходимо представить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах:

• уведомление подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или авансового платежа;
• по годовому налогу уведомление не требуется, если представлена декларация или направлено сообщение об исчисленной сумме — однако с 2023 года декларации по транспортному налогу организации больше не сдают, поэтому уведомление по годовому платежу также подаётся (не позднее 25 февраля).

Сроки уплаты для физических лиц и ИП

Физические лица не рассчитывают налог самостоятельно — это делает налоговая инспекция, которая направляет налоговое уведомление. Срок уплаты для граждан единый:

• не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Авансовые платежи физические лица и индивидуальные предприниматели (по транспорту, используемому в личных целях) не уплачивают. ИП уплачивает транспортный налог в том же порядке, что и обычные граждане, — по уведомлению из ФНС.

Особые ситуации

Реорганизация организации

При реорганизации юридического лица сроки уплаты налогов не изменяются. Сумма, рассчитанная до дня завершения реорганизации, признаётся не авансовым платежом, а налогом. Обязанность по его уплате в установленный НК РФ срок переходит к правопреемнику.

Регистрация или снятие с учёта в течение года

Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учёта в течение года, налог и авансовые платежи рассчитываются с применением коэффициента владения — отношения числа полных месяцев владения к 12 (или к 3 для квартального аванса).

Перерасчёт налога

Редакция пункта 1 статьи 363 НК РФ (Федеральный закон от № 259-ФЗ) распространяется на правоотношения, связанные с перерасчётом транспортного налога за налоговые периоды начиная с 2022 года.

Ответственность за нарушение сроков

При просрочке уплаты налога или авансового платежа налогоплательщику грозят:

1. Пени — начисляются за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ);
2. Штраф — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате, 40% (ст. 122 НК РФ);
3. Взыскание задолженности, в безакцептном порядке со счёта организации или через суд.

Краткие итоги

• Организации платят налог до 28 февраля, авансы — до 28 числа месяца после каждого квартала;
• Физические лица платят налог до 1 декабря по уведомлению ФНС, авансов у них нет;
• Уведомления об исчисленных суммах подаются до 25 числа месяца платежа;
• Налог перечисляется по месту нахождения транспортных средств в составе ЕНП;
• За просрочку начисляются пени и штрафы.

Чтобы избежать санкций, рекомендуется заранее проверять наличие авансовых платежей в законе вашего региона, своевременно подавать уведомления и контролировать состояние единого налогового счёта в личном кабинете налогоплательщика.