Прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем или организацией влечёт за собой необходимость завершить расчёты с бюджетом. В условиях действия единого налогового счёта (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) важно понимать, в какие сроки прекращается обязанность по уплате налогов и когда нужно внести окончательные суммы.
Общие принципы уплаты налогов через ЕНП
Единый налоговый платёж — это механизм уплаты налогов и взносов одним платёжным поручением на единый налоговый счёт. Действует единый принцип сроков:
- отчётность и уведомления — не позднее 25-го числа месяца;
- уплата налогов и взносов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, с учётом переносов из-за выходных и праздничных дней.
Уведомление об исчисленных суммах налогов необходимо подавать не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Однако если налоговая инспекция получает декларацию с итоговой суммой до наступления срока платежа, дублирующее уведомление не требуется.
Прекращение уплаты налога при УСН
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система налогообложения, действуют особые сроки:
- Уведомление о прекращении деятельности подаётся в налоговый орган не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
- Декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
- Уплата налога производится не позднее 28-го числа того же месяца.
Например, если деятельность прекращена в марте, уведомление подаётся до 15 апреля, декларация — до 25 апреля, а налог уплачивается до 28 апреля.
Прекращение уплаты при утрате права на спецрежим
Если налогоплательщик утратил право на применение специального налогового режима (например, превысил лимиты по доходам или численности работников), обязанность по уплате единого налога прекращается с начала того квартала, в котором были нарушены условия применения режима. При этом:
- декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право;
- налог уплачивается не позднее 28-го числа того же месяца.
Закрытие ИП и снятие с учёта
При государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя:
- подаётся заявление о прекращении деятельности;
- в течение 15 дней после снятия с учёта необходимо представить декларации по применяемым режимам;
- уплатить все исчисленные налоги, взносы, пени и штрафы через ЕНС.
Обязанность по уплате налогов считается прекращённой только после полного погашения задолженности на едином налоговом счёте.
Ликвидация организации
При ликвидации организации ликвидационная комиссия представляет промежуточный и окончательный ликвидационные балансы, а также налоговые декларации. Все платежи должны быть перечислены до внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. После завершения ликвидации обязанность по уплате налогов прекращается.
Что важно помнить
- До полного расчёта с бюджетом обязанность налогоплательщика не прекращается, даже если деятельность фактически завершена.
- Пени начисляются за каждый день просрочки при наличии недоимки на ЕНС.
- Рекомендуется заранее запросить справку о состоянии расчётов с бюджетом, чтобы убедиться в отсутствии задолженности.
- При совпадении срока уплаты с выходным днём срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Своевременное выполнение всех обязанностей при прекращении деятельности позволит избежать штрафных санкций и споров с налоговыми органами, а также корректно завершить отношения с бюджетом.