Водный налог — это федеральный налог, который уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, использующие водные объекты в качестве объекта налогообложения (забор воды, использование водных объектов для судоходства, водоэнергетики, рыболовства и др.). Налоговый периодом по водному налогу является календарный квартал. По итогам каждого квартала налогоплательщики обязаны исчислить налог, уплатить его в бюджет и сдать налоговую декларацию.

Ниже представлен подробный обзор сроков сдачи декларации и уплаты налога за кварталы 2025 года, а также актуальные правила за 2026 год (сдача отчетности за 4 квартал 2025 года происходит в начале 2026 года).

Ключевые даты по водному налогу за 2025 год (сдача в 2025–2026 гг.)

Согласно ст. 333.11 НК РФ и разъяснениям ФНС, декларация по водному налогу сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога производится в тот же срок. Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Ниже приведена таблица с конкретными датами с учетом переносов на рабочие дни для отчетности за 2025 год:

Важно: Информация из открытых источников (КонсультантПлюс, налоговые порталы) подтверждает, что за 4 квартал 2025 года платежное обязательство исполнить необходимо не позднее , а декларацию сдать — до (с учетом переноса).

Порядок исчисления и уплаты налога в 2025 году

Объекты налогообложения и ставки

Объектами налогообложения являются (ст. 333.8 НК РФ):

• Забор воды из водных объектов (потребление водных ресурсов);
• Использование водных объектов без забора воды (судоходство, водоэнергетика, рыболовство, рекреационные цели и др.);
• Использование площадей водных объектов (для размещения сооружений, плавсредств и т.д.).

Ставки налога устанавливаются в рублях за 1 тысячу кубических метров забора воды или за 1 кв. км площади водного объекта. Базовые ставки зафиксированы в ст. 333.12 НК РФ, по ним применяются дефлекторные коэффициенты (Кк), устанавливаемые ежегодно Правительством РФ. В 2025 году применяются коэффициенты, утвержденные Постановлением Правительства РФ от № 2246.

Формула расчета

Сумма налога за квартал рассчитывается по формуле:

Налог = Базовая ставка × Кк × Объем заборной/сброшенной воды (тыс. м³) × Коэффициенты (Кп, Кв, Кз и др.)

Для объектов «без забора воды» (судоходство, рыболовство) формула иная: Ставка × Площадь/Мощность × Коэффициенты.

Единый налоговый счет (ЕНС) и ЕНП

С 2023 года уплата водного налога производиться исключительно через Единый налоговый счет (ЕНС) посредством перечисления средств в виде Единого налогового платежа (ЕНП). Отдельные платежные поручения с КБК на каждый налог больше не подаются. Налогоплательщик просто должен иметь положительный баланс на ЕНС к дню срока уплаты.

Налоговая декларация по водному налогу: форма и порядок сдачи

Утвержденная форма

Форма налоговой декларации по водному налогу (КНД 1151072) утверждена Приказом ФНС России от № ММВ-7-3/497@ (с изменениями от № ЕД-7-3/1246@). Заполняется декларация на бумажном носителе или в электронном виде.

Способы сдачи

1. Электронный вид — через систему «Такском», личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК ИП/ЮЛ), операторов ЭДО. Это основной и рекомендуемый способ.
2. На бумажном носителе — в налоговом органе по месту нахождения налогоплательщика (для ИП и небольших организаций допустимо, но электронный вид предпочтительнее).

Структура декларации

Декларация состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела 1 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет» (заполняется по каждому объекту налогообложения);
• Раздела 2 «Сведения об объектах налогообложения» (заполняется при наличии изменений в регистрационном учете).

Ответственность за нарушение сроков

Несдача декларации в установленный срок влечет наложение штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ:

• 5% от суммы налога, подлежащей уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки;
• Не более 30% и не менее 1000 рублей (минимум штрафа).
• Если налог по декларации не исчислен (нулевая декларация) — штраф 1000 рублей.

За несвоевременную уплату налога начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки от дня, следующего за сроком уплаты, до дня фактической уплаты включительно.

Частые ошибки и рекомендации на 2025–2026 годы

• Путаница со сроками 4 квартала: Помните, что декларацию за 4 квартал 2025 года сдают в январе 2026 года (дедлайн ), а платеж, . Не пропустите этот момент при планировании отчетности в начале года.
• Неверные коэффициенты (Кк): Обязательно используйте актуальные дефлекторные коэффициенты на 2025 год (Постановление № 2246). Использование старых коэффициентов приведет к занижению налога и начислению пени/штрафов.
• ЕНС и баланс: Следите за балансом Единого налогового счета. Даже если декларация сдана вовремя, но на ЕНС нет денег к 28-му числу — будут пени.
• Нулевая декларация: Если в квартале не было объекта налогообложения (нет забора воды, нет судоходства), декларацию сдавать не нужно (ст. 333.11 НК РФ). Однако, если объект есть, но объем забора = 0 (простой), декларацию сдавать обязательно (нулевую по налогу, но с заполненными разделами об объекте).
• Изменения в регистрационном учете: При появлении/исключении объектов налогообложения не забывайте заполнять Раздел 2 декларации в квартале изменения.

Сроки сдачи декларации за 2026 год (для планирования)

Для ориентира на текущий 2026 год (сдача отчетности за кварталы 2026 года):

• 1 кв. 2026: до (25.04 — суббота);
• 2 кв. 2026: до (25.07, суббота);
• 3 кв. 2026: до (25.10, воскресенье);
• 4 кв. 2026: до (25.01 — понедельник).

Соблюдение сроков сдачи декларации по водному налогу и уплаты платежей — обязательное условие для избежания штрафов и пени. В 2025 году ключевыми датами стали концы апреля, июля, октября 2025 года и январь 2026 года (за 4 квартал). Все расчеты ведутся с учетом обновленных дефлекторных коэффициентов, а платежи направляются только через ЕНС. Рекомендуется использовать электронные сервисы ФНС для своевременной сдачи отчетности и контроля баланса ЕНС.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм и заполнения декларации обратитесь к актуальному тексту НК РФ (гл. 25.2), Приказам ФНС и Постановлениям Правительства РФ по ставкам и коэффициентам на текущий год.