Сдача декларации по налогу на прибыль — одна из ключевых отчетных обязанностей российских организаций. Несмотря на налоговую реформу 2025 года, общие правила определения отчетных периодов и сроков сдачи отчетности сохраняются. В этой статье подробно разберем, кто и когда должен сдавать декларацию поквартально, какие сроки актуальны на 2026 год и какие нюансы нужно учитывать бухгалтеру.

Общие правила: кто сдает декларацию поквартально?

Согласно статье 285 Налогового кодекса РФ, по общему правилу налогоплательщики налога на прибыль сдают декларацию за каждый отчетный период; Для подавляющего большинства организаций отчетными периодами являются:

• Первый квартал (январь, март);
• Первое полугодие (январь — июнь);
• Девять месяцев (январь — сентябрь);
• Календарный год (итоговая годовая декларация).

Важное исключение — ежемесячная отчетность. Юридические лица, чей средний доход за каждый квартал превысил 15 млн рублей, обязаны отчитываться ежемесячно (по каждому календарному месяцу и нарастающим итогом). Для них поквартальная сдача не применяется.

Сроки сдачи декларации: общее правило и переносы на 2026 год

Крайний срок сдачи декларации, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года декларация сдается не позднее 25 марта следующего года.

Если дата 25-го числа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Ниже приведены актуальные даты для поквартальной отчетности в 2026 году с учетом переносов:

Таблица: Сроки сдачи поквартальной декларации в 2026 году

Авансовые платежи и их связь со сдачей декларации

Способ уплаты авансовых платежей (ежемесячно или ежеквартально) определяет не только график платежей, но и состав декларации.

• Ежеквартальные авансовые платежи: Организация платит аванс по результатам каждого квартала. В декларации за квартал, полугодие и 9 месяцев заполняются соответствующие листы (лист 02 — расчет авансового платежа).
• Ежемесячные авансовые платежи: Применяются, если средний доход за 4 квартала превысил 15 млн руб; В этом случае декларация сдается ежемесячно (см. исключение выше).

Налоговая реформа 2025 года (вступление в силу с 2025 года) изменила ставку налога на прибыль на 25% (вместо 20%), а также порядок распределения налога между бюджетами (федеральный/региональный), но не внесла коррективов в сроки сдачи декларации. Форма декларации и порядок заполнения были обновлены (утверждены Приказом ФНС), поэтому в 2026 году отчетность сдается по новой форме.

Особые случаи сдачи отчетности

Отсутствие прибыли или деятельности

Организация обязана сдать декларацию даже в том случае, если:

• В отчетном периоде не получено прибыли (налоговая база равна нулю);
• Организация не вела хозяйственную деятельность (нулевая декларация).

Несдача «нулевки» влечет штрафы (мин. 1000 руб. за каждую несданную декларацию по ст. 119 НК РФ);

Реорганизация и ликвидация

• Реорганизация (слияние, присоединение, преобразование): Декларация сдается в срок не позднее дня, предшествующего дню принятия решения о реорганизации (для разделения/выделения — в срок не позднее дня государственной регистрации новых юрлиц).
• Ликвидация: Декларация сдается не позднее следующего рабочего дня после дня утверждения ликвидационной комиссией ликвидационного баланса.

Изменение способа уплаты авансовых платежей

Переход с ежеквартальных авансовых платежей на ежемесячные (и наоборот) происходит автоматически с начала налогового периода (года) в зависимости от дохода за прошедшие 4 квартала. Отдельного уведомления в налоговый орган не требуется, но меняеться частота сдачи декларации в текущем году.

Форма и способ представления в 2026 году

С 2025 года действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/858@). Ключевые изменения:

• Учет новой ставки 25% (3% — федеральный бюджет, 22% — региональный);
• Изменения в структурах листов (в т.ч. лист 02 для расчета авансовых платежей);
• Обязательное представление исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (для организаций). Сдача на бумаге не допускается.

Штрафы за нарушение сроков

За несдачу декларации в установленный срок предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ:

• 5% от суммы налога, подлежащей уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки;
• Не более 30% от указанной суммы налога;
• Не менее 1000 рублей (даже если налог равен нулю или декларация сдана с убытком).

Помимо штрафа за несдачу, за несвоевременную уплату налога/авансового платежа начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки.

Чек-лист бухгалтера на 2026 год

1. Определить способ уплаты авансовых платежей на 2026 год (поквартально или ежемесячно) на основе доходов за 2025 год.
2. Занести в календарь ключевые даты сдачи: , , , .
3. Использовать для заполнения актуальную форму декларации (утв. Приказом ФНС от ).
4. Проверить правильность распределения налога: 3% — федеральный бюджет, 22% — бюджет субъекта РФ (КБК изменились).
5. Сдавать отчетность только электронным способом до 23:59 МСК крайнего срока.
6. Не забывать сдавать «нулевую» декларацию при отсутствии движения по счету финансового результата;

Поквартальная сдача декларации по налогу на прибыль остается стандартным режимом для большинства компаний. В 2026 году главное — учесть перенос сроков на рабочие дни (апрель, июль, октябрь) и применять новую форму декларации со ставкой 25%. Своевременная подготовка расчетов авансовых платежей и электронная отправка отчетности помогут избежать штрафов и претензий со стороны налогового органа.

Источник информации: ст. 285, 286, 287 НК РФ; Приказ ФНС от № ЕД-7-3/858@; материалы портала «Зарплата-Онлайн» (статья от ).