Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных федеральных налогов в Российской Федерации. Своевременная сдача декларации и уплата налога — обязательное условие ведения бизнеса без штрафов и претензий со стороны ФНС. В статье подробно разбираем актуальные сроки сдачи декларации по НДС на 2024, 2025 и 2026 годы, особые случаи, порядок подачи и ответственность за нарушения.

Общее правило: квартальная отчетность

Согласно ст. 174 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налоговым периодом по НДС является квартал. Декларация сдается за каждый квартал.

Срок сдачи декларации

Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года (ФЗ от № 389-ФЗ), установлен единый срок:

• Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Ранее срок сдачи был 20-е число, а уплаты — 25-е. Сейчас дедлайн по сдаче и оплате унифицирован — 25-е число.

Календарь сдачи деклараций по кварталам

Пример на 2026 год (с учетом выходных и праздников):

1. За 1 кв. 2026 г.: 25 апреля 2026 г. (суббота) → дедлайн сдвигается на 27 апреля 2026 г. (понедельник).
2. За 2 кв. 2026 г.: 25 июля 2026 г. (суббота) → дедлайн 27 июля 2026 г..
3. За 3 кв. 2026 г.: 25 октября 2026 г. (воскресенье) → дедлайн 26 октября 2026 г..
4. За 4 кв. 2026 г.: 25 января 2027 г. (понедельник) → дедлайн 25 января 2027 г. (если не перенесен правительством в рамках новогодних каникул).

Важно: Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Официальные переносы подтверждаются ежегодно приказами ФНС и распоряжениями Правительства РФ.

Особые случаи: месячная сдача и иные сроки

Для отдельных категорий налогоплательщиков и операций установлены иные сроки (месячные или привязанные к таможенным процедурам).

А. Налоговые агенты (иностранные организации)

Иностранные организации, не имеющие представительств в РФ, но получающие доход от источников в РФ (дивиденды, проценты, роялти и др.), по которым российские плательщики выступают налоговыми агентами:

• Декларация сдается ежемесячно.
• Срок: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 7 ст. 174 НК РФ).

Б. Ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС

При ввозе товаров декларация по НДС сдается одновременно с таможенной декларацией (п. 3 ст. 174 НК РФ). Уплата налога производится до выпуска товаров таможней.

В. Особые режимы и инвестиционные контракты

• Участники СТО (свободных таможенных зон), ТОР (территорий опережающего развития), КРТ (крупных инвестиционных проектов): могут иметь право на отсрочку/рассрочку уплаты, но сдача декларации остается квартальной (по 25-е число), если иное не установлено специальными законами.
• Строительство объектов долгового цикла (п. 4 ст. 174 НК РФ): налогоплательщики могут подавать декларацию по завершении строительных работ (предварительно — ежемесячно до 25-го числа), но это требует уведомления инспекции.

Г. «Дробление» НДС (ст. 174.1, 174;2 НК РФ)

Для отдельных операций (передача имущества в долю уставного капитала, реализация конфискованного имущества, операции с ценными бумагами и др.) устанавливаются специальные правила исчисления и сроки. Часто декларация сдается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.

Форма и порядок подачи декларации

Только в электронном виде

С 2013 года (для организаций) и 2018 года (для ИП на общем режиме) сдача декларации по НДС исключительно в электронном виде через операторов ЭДО (ТКС) или Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП на сайте ФНС).

• Организации: только через ЭДО (подпись КЭП руководителя или уполномоченного лица).
• ИП: через ЛК ИП на сайте ФНС (подпись КЭП или усиленная квалифицированная ЭЦП) или через ЭДО.

Бумажная форма допускается только в исключительных случаях (например, ИП, не имеющие доступа к интернету в удаленных районах, по решению гл. налогового органа), но на практике это встречается крайне редко.

Актуальная форма декларации

С 1 квартала 2025 года действует форма, утвержденная Приказом ФНС от № ЕД-7-3/932@ (для отчетности за 2025 год и последующие). Для отчетности за 2024 год (сдаваемой в 2025 году) используется форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-3/883@ (с изменениями). Всегда проверяйте версию программы заполнения (например, «Налогоплательщик ЮЛ» или онлайн-сервисы) перед сдачей.

Нулевая декларация по НДС

Если за квартал не было объектов обложения (нет продаж, нет ввоза товаров, нет операций, подлежащих облажению), организацию или ИП обязаны сдать «нулевую» декларацию в установленные сроки (до 25-го числа).

• Несдача нулевой декларации влечет штраф 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
• В нулевой декларации заполняется ьный лист и раздел 1 (с нулевыми показателями).

Ответственность за нарушение сроков

Штраф за несдачу декларации (ст. 119 НК РФ)

• 5% от суммы налога, подлежащей уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Максимум: 30% от суммы налога.
• Минимум: 1000 рублей (даже если налог = 0 или декларация нулевая).

Пени за несвоевременную уплату налога (ст. 75 НК РФ)

Начисляются за каждый календарный день просрочки от 26-го числа (или следующего рабочего дня) до дня фактической уплаты включительно.

• Ставка пени = Ключевая ставка ЦБ РФ, действующая в период просрочки (с 2025 года — ключевая ставка, ранее 1/300 или 1/150 в зависимости от срока).

Блокировка счета (ст. 76 НК РФ)

При несдаче декларации в течение 10 рабочих дней после истечения срока (до 5-го числа второго месяца след. за кварталом) инспекция имеет право выдать решение о приостановлении по операциям по счетам (кроме входящих).

Уточняющая декларация

Если после сдачи декларации обнаружены ошибки, приведшие к занижению налога или завышению вычета, необходимо сдать уточняющую декларацию (с признаком исправления «1» в ьном листе).

• Срок: Законом не установлен жесткий дедлайн, но сдавать нужно до момента проведения камеральной проверки (3 месяца с даты сдачи основной декларации) или до выхода налогового органа на проверку.
• Сдача уточняющей декларации до проверки позволяет избежать штрафа по ст. 122 НК РФ (20% от недополучения), ограничившись пенами.

Чек-лист перед сдачей (для избежания ошибок)

1. Сверка покупной и продажной книг с данными декларации (разделы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9).
2. Проверка корректности КБК (для 2024–2026 гг. основной КБК НДС: 1###11000110).
3. Наличие ЭСФ/УПД в установленном формате (с — обязательный формат 5.03/5.04, до этого — переходный период).
4. Сверка с ЕРН (Единым налоговым счетом): достаточно ли средств для списания НДС 25-го числа.
5. Подписание КЭП актуального сертификата (не просроченного).

Главное правило, которое нужно запомнить: декларация по НДС сдаеться квартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Единый дедлайн на сдачу и оплату упрощает планирование, но требует дисциплины: к 25-му числу на ЕРН должны быть деньги, а декларация — подписана и отправлена оператором ЭДО.

Рекомендуем заводить календарь налоговых дедлайнов на год вперед с учетом переносов на рабочие дни и заранее (за 3–5 дней) готовить черновики декларации для сверки данных. Это исключит штрафы 1000 руб. за просрочку сдачи и пени за неуплату.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия решений используйте актуальную редакцию Налогового кодекса РФ и консультации с профессиональными бухгалтерами/юристами.