Своевременная уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций — обязательное условие для избежания штрафов и пени в соответствии с НК РФ․ В данной статье подробно разбираются общие правила, конкретные календарные даты на 2025–2026 годы, нюансы переноса сроков на нерабочие дни и особенности расчета для разных категорий налогоплательщиков․ Информация актуальна на 10 января 2026 года․

Нормативная база: статья 383 НК РФ

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей регламентируются ст․ 383 Налогового кодекса РФ․ Согласно п․ 3 данной статьи, в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации с учетом особенностей, предусмотренных ст․ 384, 385 и 385․2 НК РФ․

Общее правило (п․ 3 ст․ 383 НК РФ): авансовые платежи по налогу на имущество организаций уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом․

• Отчетными периодами являются: первый квартал, полугодие, 9 месяцев (п․ 2 ст․ 383 НК РФ)․

Календарь сроков уплаты авансовых платежей (стандартный квартальный расчет)

Для большинства организаций, применяющих квартальные отчетные периоды, дедлайны выглядят следующим образом:

Сроки за 2025 год (фактические даты с учетом переносов на рабочие дни):

1. За I квартал: не позднее 28 апреля 2025 г․ (понедельник, рабочий день)․
2. За II квартал (первое полугодие): не позднее 28 июля 2025 г․ (понедельник, рабочий день)․
3. За III квартал (9 месяцев): не позднее 28 октября 2025 г․ (вторник, рабочий день)․

Сроки за 2026 год (планируемые даты):

1. За I квартал: не позднее 28 апреля 2026 г․ (вторник, рабочий день); ФНС России напоминала об этом сроке в апреле 2026 г․, подчеркивая необходимость перечисления средств на Единый налоговый счет (ЕНС)․
2. За II квартал: не позднее 28 июля 2026 г․ (вторник)․
3. За III квартал: не позднее 28 октября 2026 г․ (среда)․

Важный нюанс: перенос срока на нерабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)

Если последний день срока уплаты налога или авансового платежа выпадает на нерабочий день (выходной, праздник), то сроком уплаты считается следующий за ним рабочий день․

Пример: 28 марта 2026 года приходится на субботу․ Следовательно, итоговый платеж за 2025 год необходимо перечислить не позднее понедельника, 30 марта 2026 года․ Игнорирование этого правила ведет к начислению пени за каждый день просрочки․

Особенности определения отчетных периодов региональным законодательством

Согласно ст․ 383 НК РФ, законами субъектов РФ могут устанавливаться иные отчетные периоды (например, ежемесячные) и, соответственно, иные сроки уплаты авансовых платежей для:

• Определенных категорий налогоплательщиков;
• Отдельных видов имущества (например, для движимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, или имущества, в отношении которого налоговая база определяется как среднегодовая стоимость)․

Рекомендация: Обязательно проверяйте Закон вашего субъекта РФ о налоге на имущество․ В некоторых регионах для отдельных групп плательщиков установлены ежемесячные авансовые платежи (сдача декларации и уплата до 28-го числа следующего месяца)․

Порядок расчета авансового платежа

Расчет производится накоплением от начала года:

1. Определяется средняя стоимость имущества за отчетный период (или кадастровая стоимость на 1-е число каждого месяца периода для имущества по ст․ 378․2 НК РФ)․
2. Рассчитывается налог за период по ставке региона (макс․ 2,2%)․
3. От начисленного налога за период вычитаются авансовые платежи, уплаченные за предыдущие отчетные периоды текущего года․
4. Разница и есть сумма авансового платежа к уплате․

Способ уплаты: Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все авансовые платежи и итоговый налог на имущество организаций перечисляются исключительно через Единый налоговый счет (ЕНС)․

• Платежное поручение формируется с указанием КБК: 1###11000110 (Налог на имущество организаций, авансовые платежи)․
• В поле «Основание платежа» указывается: АП (авансовый платеж) и номер отчетного периода (например, АП․01․2025 за I квартал 2025 г․)․
• В поле «Номер документа-основания» — дата окончания отчетного периода (например, )․

ФНС в информационных сообщениях 2026 года специально акцентировала внимание на необходимости перечисления авансов за I квартал 2026 г․ на ЕНС до 28 апреля 2026 г․

Ответственность за нарушение сроков

• Пеня (ст․ 75 НК РФ): начисляеться за каждый календарный день просрочки от суммы неуплаченного налога по ключевой ставке ЦБ РФ (1/300 за первые 30 дней, 1/150, далее)․
• Штраф (ст․ 122 НК РФ): 20% от суммы неуплаченного налога (40%, если установлено, что неуплата была умышленной)․
• Штраф за несдачу декларации (ст․ 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин․ 1000 руб․, макс․ 30%), если декларацию по итогам года сдали с опозданием․

Краткая шпаргалка для бухгалтера (чек-лист)

Соблюдение сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество — прямая обязанность налогового агента․ Ключевые моменты для 2025–2026 годов:

• Основная дата — 28-е число месяца, следующего за кварталом․
• Всегда проверяйте производственный календарь: если 28-е — выходной, платите в первый рабочий день․
• Учитывайте региональные законы: они могут менять периодичность платежей (квартал/месяц) для конкретных объектов․
• Платите только через ЕНС с правильными кодами (КБК, основание, период)․

Грамотный календарный план платежей и своевременный расчет средней стоимости имущества (или получение кадастровых данных) исключат начисление пени и штрафов со стороны контролирующих органов․