Земельный налог относится к местным налогам и регулируется как Налоговым кодексом РФ, так и нормативными актами муниципальных образований Ставропольского края. Для организаций, владеющих земельными участками, важно своевременно уплачивать авансовые платежи, чтобы избежать пеней и штрафных санкций.
Кто обязан платить авансовые платежи
Авансовые платежи по земельному налогу уплачивают организации — владельцы земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Физические лица и индивидуальные предприниматели авансы не перечисляют: для них налог рассчитывает налоговая инспекция, а уплата производится по уведомлению единым платежом.
Сроки уплаты авансовых платежей
Согласно действующим правилам Налогового кодекса РФ, авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются организациями не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом). Таким образом, график уплаты выглядит следующим образом:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за II квартал (полугодие) — не позднее 28 июля;
- за III квартал (9 месяцев) — не позднее 28 октября.
Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Особенности для Ставропольского края
На территории Ставропольского края конкретные ставки налога и порядок уплаты устанавливаются решениями представительных органов муниципальных образований — городских округов и муниципальных районов (Ставрополь, Пятигорск, Кисловодск, Невинномысск, Ессентуки, Минеральные Воды и другие). При этом муниципалитеты не вправе изменять установленные Налоговым кодексом крайние сроки уплаты, но могут:
- устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования;
- предусматривать налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков;
- освобождать отдельные категории организаций от уплаты авансовых платежей.
Поэтому организациям, владеющим участками в разных муниципалитетах края, следует проверять местные нормативные акты по каждому участку отдельно.
Как рассчитывается авансовый платеж
Сумма авансового платежа определяется как одна четвертая от произведения налоговой базы (кадастровой стоимости участка по состоянию на 1 января отчетного года) и соответствующей налоговой ставки. Если участок находился в собственности неполный квартал, применяется коэффициент владения.
Уведомление об исчисленных суммах
Поскольку земельный налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП), организации обязаны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей. Уведомление подается не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, то есть:
- до 25 апреля, за I квартал;
- до 25 июля, за II квартал;
- до 25 октября, за III квартал.
Изменения с 2027 года
Следует учитывать, что с 2027 года планируются изменения правил по имущественным налогам — транспортному, земельному и налогу на имущество организаций. Предполагается, что расчет налогов для организаций будет осуществлять налоговая инспекция по аналогии с порядком, действующим сейчас для физических лиц. Рекомендуется следить за официальными разъяснениями ФНС России и УФНС по Ставропольскому краю.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату авансовых платежей начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Кроме того, при отрицательном сальдо единого налогового счета налоговый орган вправе принять меры по принудительному взысканию задолженности.
Рекомендации налогоплательщикам
- Уточняйте ставки и льготы в решениях местных советов депутатов вашего муниципалитета.
- Контролируйте сальдо единого налогового счета через личный кабинет налогоплательщика.
- Подавайте уведомления об исчисленных суммах заблаговременно.
- Проверяйте актуальность кадастровой стоимости участка — при её изменении налоговая база может быть скорректирована.