Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) не освобождает от обязанности уплатить налоги и страховые взносы за период ведения бизнеса. Налоговый кодекс РФ устанавливает четкие сроки сдачи отчетности и оплаты обязательных платежей после принятия решения о ликвидации. В этой статье подробно разберем дедлайны 2025–2026 годов для основных налоговых режимов: УСН‚ ОСНО‚ Патент‚ АУСН и НПД.

Общее правило: «День закрытия» — это не конец расчетов

Дата прекращения деятельности (запись в ЕГРИП) — это отсечка для начисления взносов и налогов. Все платежи за период с 1 января по дату исключения из реестра включительно подлежат уплате; Даже если вы подали документы на закрытие в декабре‚ налоги за год все равно нужно сдать и заплатить в установленные сроки следующего года (или досрочно).

Страховые взносы «за себя» (фиксированные + 1% сверх 300 тыс. руб.)

Это единственный платеж‚ срок уплаты которого жестко привязан к дате закрытия ИП‚ а не к концу календарного года.

Сроки уплаты взносов при ликвидации ИП:

• Фиксированная часть (пенсионные + медстрах): не позднее календарного дня‚ следующего за днем государственной регистрации прекращения деятельности (п. 3 ст. 432 НК РФ).
• Дополнительные 1% на ПФР (от дохода сверх 300 000 руб.): тот же срок, следующий день после записи в ЕГРИП.

Как считать фиксированную часть за неполный год:

Сумма пропорционализируется по количеству полных календарных месяцев деятельности (п. 2 ст. 432 НК РФ). Месяц регистрации закрытия считается полным месяцем‚ если исключение из ЕГРИП произошло после 15-го числа; если 15-го и ранее — месяц не считается.

Формула: Годовая ставка / 12 × Количество полных месяцев деятельности.

Ставки на 2025–2026 годы (ориентировочно‚ уточняйте по Постановлению Правительства):

• Пенсионное страхование: ~50 798 руб. в год (2025 г.).
• Медицинское страхование: ~11 385 руб. в год (2025 г.);

Налоги по специальным режимам (УСН‚ Патент‚ АУСН‚ ЕСХН‚ НПД)

Сроки сдачи деклараций и уплаты налогов по этим режимам НЕ сдвигаются при закрытии ИП. Они остаются стандартными — по итогам налогового периода (года).

УСН (Доходы / Доходы минус расходы)

• Авансовые платежи: Если ИП закрыт в середине года‚ авансовые платежи за прошедшие кварталы/полугодия/9 месяцев платить не нужно (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Останавливайте платежи с момента закрытия.
• Сдача декларации: до 25 апреля года‚ следующего за годом закрытия (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
• Уплата налога: до 28 апреля (для ИП) того же года.

Автоматизированная УСН (АУСН)

• Налоговый период — календарный год.
• Сдача декларации: не требуется (налоговая считает сама по данным онлайн-касс/банка).
• Уплата налога: не позднее 28 февраля года‚ следующего за годом закрытия (п. 5 ст. 346.52 НК РФ).
• Взносы «за себя» уменьшают налог АУСН на 100% (для ИП без сотрудников).

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Налоговый период — срок действия патента (от 1 до 12 месяцев).
• Если патент истек или вы отказались от него досрочно (заявление в налоговую)‚ налог платится за фактические дни действия патента.
• Срок уплаты:
  • Патент до 6 месяцев — целиком не позднее последнего дня действия патента.
  • Патент более 6 месяцев, 1/3 не позднее 25-го календарного дня с момента начала действия‚ остальное — к концу срока.
• При закрытии ИП патент прекращает действие автоматически. Пересчет делается по дням. Переплата возвращается/зачитывается.

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

• Если ИП перешел на НПД или закрыл ИП‚ оставаясь самозанятым: налог НПД платится ежемесячно до 28-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 203.10 НК РФ).
• Если ИП закрыт полностью (статус самозанятого не сохранен): налог за последний месяц деятельности платится в общем порядке до 28 числа следующего месяца.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

• Декларация — до 25 марта следующего года.
• Уплата налога — до 28 марта следующего года.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Самый сложный режим при закрытии. Требует сдачи отчетности за неполный налоговый период.

НДФЛ (для ИП на ОСНО — это налог с дохода предпринимателя)

• Авансовые платежи: Не уплачиваются за периоды после закрытия.
• Декларация 3-НДФЛ: Сдается до 30 апреля года‚ следующего за годом закрытия.
• Уплата налога: До 15 июля того же года.

НДС

• Последняя декларация по НДС сдается за квартал‚ в котором произшло закрытие.
• Срок сдачи: до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом закрытия.
• Срок уплаты: не позднее 28-го числа того же месяца.
• Обязательно провести инвентаризацию остатков товаров/материалов — они считаются реализованными по рыночной цене (п. 4 ст. 146‚ п. 3 ст. 154 НК РФ)‚ НДС исчисляется к уплате.

Имущественный налог (если есть объекты в кадастре)

• Платится пропорционально месяцам владения в году закрытия.
• Сроки: по налоговому уведомлению от ФНС (обычно до 1 декабря следующего года).

Отчетность‚ которую сдают ПОСЛЕ закрытия ИП

Многие забывают‚ что закрытие ИП — это не только налоги‚ но и отчетность.

Пошаговый алгоритм действий при закрытии (Чек-лист)

1. Примите решение. Составьте заявление по форме Р26001 (нотариально заверенное или подано лично/электронно с ЭЦП).
2. Рассчитайте и заплатите фиксированные взносы «за себя» за неполный год. Срок: следующий день после записи в ЕГРИП. КБК: 182 1 02 02140 06 1000 160 (ПФР) и 182 1 02 02140 06 1000 160 (ФОМС) — уточняйте актуальные КБК на сайте ФНС/СФР.
3. Рассчитайте и заплатите 1% сверх 300 тыс. (если доход за период деятельности их превысил). Тот же срок.
4. Сдайте отчетность за последний период: РСВ (если были сотрудники или вы на УСН/ОСНО)‚ ЕФС-1‚ 6-НДФЛ.
5. Сверьтесь с налоговой и СФР. Получите выписку из ЕГРИП о прекращении. Проверьте личный кабинет налогоплательщика — нет ли задолженностей/переплат.
6. Сдайте декларации по итогам года в следующем году (апрель для УСН‚ апрель/июль для ОСНО‚ февраль для АУСН).
7. Снимите кассу с учета (ФН закрыть) и сдайте фискальный накопитель в ОФД (если использовали ККТ).
8. Закройте расчетные счета (не обязательно сразу‚ но удобно).
9. Уничтожьте печать (если была) и сдайте стат. коды (если требовались).

Частые ошибки и штрафы

• Опоздание с взносами «за себя»: Штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) + пени за каждый день просрочки. Срок — день после закрытия‚ а не конец года!
• Несдача РСВ за последний квартал: Штраф 1000 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ) за каждую несданную форму.
• Забыли про НДС при закрытии на ОСНО: Остатки товаров = реализация. Надо выставить счет-фактуру на себя или учесть в декларации.
• Не уменьшили УСН на взносы: Переплатите налог. Вернуть можно только через зачет/возврат (заявление в налоговую).
• Не закрыли ККТ: Штрафы за несдачу отчетов ОФД‚ за нерегистрацию чеков коррекции.

Важные нюансы 2025–2026 годов

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

Все платежи (налоги‚ взносы‚ пени‚ штрафы) перечисляются единым платежом по единым реквизитам (КБК 182 0 106 120101 01 1000 160). Направление средств определяется налоговой автоматически по декларациям/расчетам.

Совет: Перед закрытием пополните ЕНС с запасом. После записи об исключении из ЕГРИП доступ к ЛК ИП может сохраниться‚ но лучше заранее обеспечить средствами счет для списания взносов «за себя» в день закрытия.

АУСН — новая норма жизни

С 2023 года доступен АУСН. Если вы на нем — декларацию сдавать не надо‚ налог платится раз в год до 28 февраля. Но взносы «за себя» платить в день закрытия всё равно надо!

Индексация ставок взносов

Ставки фиксированных взносов меняются ежегодно (обычно с 1 января). Для расчета за неполный 2026 год используйте ставки‚ утвержденные на 2026 год (Постановление Правительства РФ обычно выходит в ноябре-декабре предыдущего года).

Резюме: Ключевые даты в календаре

• День закрытия (запись в ЕГРИП): Дедлайн по фиксированным взносам и 1% — следующий календарный день.
• 25-е число месяца после квартала закрытия: Сдача РСВ.
• 28-е число месяца после месяца закрытия: НПД (если остались самозанятым)‚ НДС (за квартал).
• 25 марта (след. год): Декларация ЕСХН.
• 25 апреля (след. год): Декларация УСН.
• 28 апреля (след. год): Налог УСН.
• 30 апреля (след. год): 3-НДФЛ (ОСНО).
• 15 июля (след. год): Налог НДФЛ (ОСНО).
• 28 февраля (след. год): Налог АУСН.

Главное правило: взносы «за себя» платятся почти сразу после закрытия (на следующий день)‚ а налоги по режимам (УСН‚ ОСНО‚ Патент‚ АУСН), по общим срокам следующего года. Не игнорируйте РСВ и отчетность по сотрудникам, штрафы за несдачу часто превышают суммы самих налогов.

Рекомендуем за 1–2 недели до планируемого закрытия заказать справку о состоянии расчетов в ЛК ФНС и СФР‚ чтобы уйти «чисто» и не получать требования через год.

Статья подготовлена на основании НК РФ‚ ФЗ-212 и Постановлений Правительства РФ‚ актуальных на . Перед принятием решений проверяйте актуальные ставки и КБК на официальных ресурсах ФНС (nalog.gov.ru) и СФР (sfr.gov.ru).